Как да затворите резерва за почивка и какво да правите с неговия баланс (бележка за счетоводител). Счетоводно отчитане на резервите за предстоящи разходи Резервите 96 отчитат как се отписват

Предназначен за обобщаване на информация за състоянието и динамиката на сумите, планирани за последващо равномерно отписване на разходи за различни производствени нужди. Нека да разберем как се отчитат резервите за бъдещи разходи, какви разходи се натрупват върху него и какви записи се използват за записване на тяхното отписване .

Резерви за бъдещи разходи: сметка 96

Създаването на резерви (факт и критерии) са фиксирани в счетоводната политика на организацията. Резервациите на суми, документирани със съответните калкулации и счетоводни формуляри, се отразяват в сметката. 96, кореспондиращи с фактури за производство и реализация на продукти: Д/т 20, 23, 51, 69, 70, 76, 91, 97, 99 - К/т 96.

И така, сумите на резервите се записват в тази сметка, разделени според позициите на планираните бъдещи разходи. Най-често компаниите практикуват създаване на резерви за:

• Заплащане на отпуски (+ осигурителни вноски към фондове) в следващите периоди;
• Изплащане на годишно възнаграждение на база трудов стаж;
• Разходи за сезонна работа;
• Разходи за ремонт на опазване на околната среда, рекултивация, мерки за опазване на околната среда;
• Разходи за гаранционен ремонт и поддръжка на съоръжения и др.

Реално извършените разходи, включени в предварително формирания резерв, се отразяват в сметката. 96 и се отписват към производствените разходи в съответствие с разходните сметки.

Аналитично счетоводство по сметка. 96 се извършва поотделно за всеки създаден резерв. Правилността на формирането и използването на резервните суми се проверява периодично в съответствие с изчисления, оценки и други счетоводни документи. При необходимост размерите им се коригират. В края на годината е необходима инвентаризация на транзакциите с резерви.

Резерви за бъдещи разходи в баланса: ред и неговото наименование

Резервите за бъдещи разходи, формирани от дружеството в баланса, се записват в редовете на очакваните задължения:

• В 4 раздел „Дългосрочни задължения” - стр. 1430;
• В раздел 5 “Краткосрочни задължения” - л.1540.

Създадените резерви се отразяват в посочените редове като част от дългосрочни или краткосрочни задължения, въз основа на периода на тяхното обращение. Например, натрупаният резерв за отпуск на персонала за текущата година ще бъде използван изцяло през отчетния период и следователно се счита за краткосрочен прогнозен пасив, отразен в ред 1540. Дългосрочните задължения включват операции по преструктуриране на производството, т.е. планираните да бъдат извършени за период над 12 месеца.

Резерви за бъдещи разходи: осчетоводявания

Отчитането на резервите за предстоящи разходи и плащания започва със създаването на резерв:

В края на отчетния период, въз основа на документирани транзакции, счетоводителят извършва детайлизирано отписване на производствените разходи, като гарантира тяхната еднаквост и въз основа на методологията на изчисляване, възприета от компанията. Основните счетоводни записи са:

Резерви за бъдещи разходи: закриване на сметка

По време на производствения процес размерът на създадените резерви може да се промени, така че до края на годината може да има преразход на резервни фондове или превишение на действително извършените разходи над резерва. Излишъкът от резерва може да бъде отписан за текущи разходи (с подходяща обосновка). Ако в края на годината има остатък от резервни средства, той се сторнира или прехвърля за следващата финансова година. Важно е да се консолидират операциите по поддържане и закриване на 96-та сметка в счетоводните политики на организацията.

Име на резерва Предназначение Сметки, използвани в счетоводството За плащане на ваканции Средствата се разпределят за осигуряване на ваканции на служителите през годината 70, 69 За изплащане на обезщетения на служители за трудов стаж и други Създаване на резерви за еднократни плащания на служители, разпределение средства за заплащане на сезонни работници 70, 69 Ремонт на ОС Определят се възможните суми, необходими за текуща поддръжка (ремонт) на имущество и оборудване 20.23 Рекултивация на земя, предназначена за мерки за опазване на околната среда 20.23 Гаранционни ремонти и поддръжка Възстановяване на разходи на клиенти за неизправност на закупени стоки гаранционно обслужване 51 Счетоводна сметка 96: типични записи На фигурата по-долу е показана счетоводна сметка 96 „Резерви за бъдещи разходи” и нейните типични записи. За да увеличите снимката, щракнете върху нея.

Осчетоводявания по сметка 96 - резерви за бъдещи разходи

Описание на осчетоводяването Документ-основа 20 96 27 086 Отразява сумата на резерва за изплащане на ваканционни плащания на служители Счетоводна декларация Пример 2. Създаване на резерв за изплащане на ваканционни възнаграждения въз основа на средни доходи Счетоводната политика на Zima LLC отразява създаване на резерв за изплащане на заплащане за отпуск въз основа на средните доходи и броя на неизползваните дни отпуск. Заплатата на служителите за миналата 2016 г. е 2 750 000 рубли.

Остатъкът от ваканцията за 2016 г. е 30 дни. Средният брой на дните в месеца през 2016 г. е 29.3 дни. За изчисляване на резерва използваме формулата: (средна дневна печалба + застрахователни премии) * ваканционен баланс.

Сметка 96: Резерви за бъдещи разходи. например окабеляване

Публикации за създаване на резерв: Dr Kt Сума Описание на транзакцията 20.1 96.1 100000 Създава се резерв за заплащане на отпуск 20.1 96.1 22000 Създава се резерв за осигурителни вноски към пенсионния фонд 20.1 96.1 2900 Създава се резерв за осигурителни вноски към социалното осигуряване Фонд Създаване на резерв за ремонт на дълготрайни активи Резервът за ремонт се изчислява въз основа на общата цена на дълготрайните активи и стандартите за приспадане. Създава се резерв за ремонт на дълготрайни активи по сметки 20, 23, 26, 44 и др. Годишният размер на резерва не трябва да надвишава средноаритметичното на сумата на действителните ремонти за предходните 3 години.

След като изчислим годишната сума, намираме размера на редовните вноски в резерва. Ако тези вноски се правят месечно, тогава годишната сума се дели на 12. Ако веднъж на тримесечие, тогава годишната сума се дели на 4.
Да приемем, че размерът на резерва за ремонт на дълготрайни активи за нашата организация се определя като 150 000 рубли.

Сметка 96 в счетоводството: резерви за бъдещи разходи

NU трябва да се закрие по същия начин като счетоводната сметка; след приключване на месеца се оказва, че сумите не са въведени в NU сметка 96. Следователно възникна въпросът: ако програмата не прави това, може би не трябва да бъде и ако такава ситуация е възможна, означава ли да я регистрирате ръчно? Snovy 6 - 23.11.07 - 11:01 Т.е. Не внедрявате анализ на разходите за ремонт на дълготрайни активи.

Тогава животът ви ще бъде по-лесен.По принцип, когато изчислявате плана, ръчно пишете записи d25/26-k96. Когато получавате ремонтни услуги от трети страни, трябва да направите публикации d96-k60, когато използвате собствени материали за ремонт d96-k10 (тук има голяма засада - ако сте прехвърлили материалите си на изпълнител за ремонт, тогава вие трябва да използвате 10.7 с последващ дебит към сметка 96 , но в 1C дори не са чували за това).

Сметка 96 "Резерви за бъдещи разходи"

Създаване на резерв за гаранционни ремонти Как се формират резерви за бъдещи разходи Резервите на организацията за бъдещи разходи се състоят от:

• Предстоящи разходи за изплащане на отпуск на служителите;
• Разходи за текущ ремонт на оборудване и дълготрайни активи;
• Разходи за гаранционно обслужване и ремонти;
• Други разходи на организацията.

Предприятието има право самостоятелно да установи процедурата за изчисляване на резерва за изплащане на отпуск на служителите, като посочи в счетоводната политика, като вземе предвид параграфи 15 и 16 от PBU 8/2010: При определяне на базата за изчисление на резерва за ремонт на дълготрайни активи или оборудване е необходимо да се вземат предвид данни за продажбата на продукти през отчетния период, прогнозен процент на дефекти, статистика в областта на гаранционните ремонти и т.н.

Затваряне на месеца

След анализ на продажбите на продукта беше разкрито:

• 12% от продадените стоки подлежат на ремонт;
• 8% от продадените стоки подлежат на замяна;
• Средната цена на ремонта на единица стока е 650 рубли;
• Средната цена на подмяна на продукт е 4500 рубли;
• През 2017 г. се планира да бъдат произведени 5000 единици стоки.

По този начин:

• Изчисляване на размера на резерва за 2017 г.: (5 000 * 12% * 650) + (5 000 * 8% * 4 500) = 2 190 000 рубли.
• Размерът на месечните такси към резерва е равен на: 2 190 000 / 12 = 182 500 рубли.

Осчетоводявания към сметка 96 за създаване на резерв: Dt Ct Сума на осчетоводяване, rub.

внимание

Snovy 2 - 11/23/07 - 10:12 96 стандартни сметки изобщо не се обслужват. Това е първото. Второ - какво имаш на 96 - там има много неща и всяка се затваря по различни начини colnishko 3 - 11/23/07 - 10:16 Имам резерв на 96 за ремонт. Snovy 4 - 11/23/07 - 10:29 Съжалявам, не ти завиждам. Не само, че анализите са обширни (по основателна причина, планът и фактът трябва да се вземат предвид за всяка ОС), но и за втора година има удар „има временни разлики в ремонтите.

Фонда или не? Много експерти (включително и аз) твърдят, че временните разлики в ремонта. няма и не може да има фонд, трети смятат, че тъй като планираните начисления се различават от реалните, това е основанието за формиране на временен фонд. разлика.И още един въпрос - имаш рем. фонд само в BU? Има ли и в NU или не? colnishko 5 - 11/23/07 - 10:39 NU също го има.
Освен това разходите за спомагателно производство трябва да бъдат отписани от кредит 23 към дебит 96 и куп други операции за дебит 96. Не е необходимо да затваряте месеца, защото сметка 96 се затваря само веднъж в края на година - ако няма такава, която се прехвърля в следващата. година на резерва, тогава салдото на сметка 96 трябва да се нулира - кредитното салдо трябва да се сторнира, дебитното салдо трябва да се добави към дебита на сметки 25-26 (странно защо нямате 20 и 23) , В NU размерът на планираните начисления може да се различава от счетоводната система, тъй като има своя собствена методология за изчисляване на общата сума на годишния резерв. Тогава там възникват PR и VR. Подобно на BU 96, сметката в NU също се закрива само в края на годината. colnishko 7 — 11/23/07 — 11:07 благодаря ти, приятно е да слушаш толкова интелигентен човек. Моят главен счетоводител и икономистът просто си говориха и стигнаха до извода, че това е такава глупост 96 сметка. така че засега те решават какво и как ще правят, а за сега ще чакам тяхното решение.
Публикации за създаване на резерв: Месечно отписване към резерва: Dr Cr Сума Описание на транзакцията 23 96 12500 Създаване на тримесечно приспадане към резерва за ремонт на операционната система Отписване на резерви Отписване на резерва за отпуск (пример) В нашия например, създаден е ваканционен резерв в размер на 124 900 рубли (100 000+ 22000+2900). През първия месец размерът на разходите за отпуски на служителите от производственото направление възлиза на 60 000. Размерът на вноските за пенсионно осигуряване за тези отпуски е 13 200, осигурителните вноски за фонд "Социално осигуряване" - 1740.
Начисления за отписване на резерва за отпуск Dr Kt Сума Описание на транзакцията 96.1 70 60000 Начислени отпуски на служители 96.1 69.2 13200 Начислени вноски за пенсионен фонд 96.1 69.1 1740 Начислени вноски за фонд Социално осигуряване Начисления за отписване на резерв за ремонт на фикс. активи Ремонтиран е дълготраен актив на стойност 56 000 рубли.
Dt Ct Сума Описание на транзакцията 96.2 10.1 31600 Разходите за използвани материали бяха отписани срещу резерва 96.2 70 20000 Разходите за заплати бяха отписани срещу резерва 96.2 69.2 4400 Отписани срещу резерва за натрупване на PFR Закриване на сметка 96 Трябва да разберете, че размерите на резервите не могат да бъдат изчислени с абсолютна точност. Резервът за заплати, например, може да се промени поради причини като:

• освобождаване на служители;
• промени в заплатите;
• промени в действителния график на отпуските и др.

Ако резервът е надвишен, сумата „отгоре“ се отписва от текущите разходи. Ако резервът не е изразходван напълно, той се пренася за следващата година или се сторнира. За резерва за ремонт на ОС, неизразходваното салдо може да бъде затворено към сметка 99.1 в края на годината, ако ремонтите не са завършени през текущата година.
Създаване на резерв за изплащане на отпуск въз основа на заплати Счетоводната политика на Vesna LLC отразява създаването на резерв за изплащане на отпуск на служителите въз основа на заплати. В този случай резервът се начислява в края на всеки месец. За изчисляване на резерва използваме формулата: (OT + застрахователни премии) / 28 * 2,33, където

• 28 - броят на дните отпуск в годината за всеки служител, съгласно колективния трудов договор;
• 2.33 – брой дни отпуск за 1 отработен месец.

Следователно:

• Застрахователни премии - 30.2%;
• Заплата през януари - 250 000 рубли;
• Януарски резерв: (250 000 + 75 500) / 28 * 2,33;
• Vesna LLC създаде резерв за заплащане на отпуск през януари в размер на 27 086 рубли.

Публикации за създаване на резерв във Vesna LLC за отложени празници по сметка 96: Д-р Ct Сума на осчетоводяване, rub.
Съдържание

• 1 Създаване на резерв
  • 1.1 Създаване на резерв за бъдещи ваканции
  • 1.2 Публикации за създаване на резерв:
  • 1.3 Създаване на резерв за ремонт на дълготрайни активи
  • 1.4 Публикации за създаване на резерв:
• 2 Отписване на резерви
  • 2.1 Отписване на ваканционния резерв (пример)
  • 2.2 Осчетоводявания за отписване на резерва за отпуск
  • 2.3 Осчетоводявания за отписване на резерв за ремонт на дълготрайни активи
• 3 Закриване на 96 сметки

Създаване на резерв Създаване на резерв за отпуски за бъдещ период Резервът за заплащане на отпуск се създава, както следва:

• изчислява се размерът на резерва за почивка;
• въз основа на размера на ваканционния резерв се изчислява размерът на резервите от застрахователни премии;
• Резервът за ваканции се създава тримесечно или месечно.

Има няколко начина за създаване на резерв.

Поради изискванията на действащото законодателство (местни разпоредби, съдебни решения, споразумения), в хода на дейността на дружеството, последното може да бъде изправено пред задължения, по отношение на които размерът и срокът не са определени.

Говорим за прогнозни задължения, които са отразени в PBU 8/2010. Използва се за счетоводство сметка 96 "Резерви за бъдещи разходи".

Какво е

Акаунтът се използва в с цел създаване на резерв от планирани разходи. Това осигурява равномерно разпределение на разходите за плащане на данък общ доход и други направления. Има подсметки за възнаграждения на персонала, сезонна работа, дейности по подготовка на оборудването, ремонтни дейности на дълготрайни активи и др.

С правилното управление на сметката 96 на предприятието се дава възможност да избегне проблеми със законодателството и рационално да планира собствения си бюджет.

Думата "резерв" има френски корени и се превежда като резерват. В рамките на съвременната счетоводна практика той се използва от 19 век и включва дела на актива, който се отписва като разход, т.е. винаги трябва да се попълва със средства, представени в актива на баланса.

Ако съответното съдържание липсва, тогава използвайте договорния акаунт. Формирането на резерв е неоспоримо право, принадлежащо на собственика на предприятието. Но тази посока не трябва да включва засягане на всички бюджетни интереси.

За какво се използва?

Сметка 96 е предназначена да използва и привежда в общ вид информация, свързана със състоянието и движението на суми, резервирани с цел включване на разходни области в определени категории разходи.

от заемопределени суми са запазени и дебит— регулиране на действителните разходи, за които предварително е формиран резерв.

Въз основа на тези изчисления, оценки и правила редовно се проверява правилността на формирането и прилагането.

Пребройте 96 износвания пасивен характер. Формирането се извършва по кредит, отписването - по дебит.

Счетоводна процедура

За да признаете и отразите оценените задължения в рамките на счетоводството, вземете предвид редица условия, задължително за спазване на:

• организацията, в хода на минали обстоятелства, възникна задължение, което спешно трябва да бъде изпълнено;
• има голяма вероятност от намаляване на икономическите ползи, необходими за изпълнение на тази отговорност;
• разумна оценка на размера на очакваното задължение.

Ако всяка позиция е изпълнена, сметката отразява задължения за:

• изплащане на отпуск на служителите;
• разходи за ремонтни дейности, свързани с дълготрайни активи;
• разходи за гаранционно обслужване на стокови позиции;
• съдебно производство;
• преструктуриране на дружеството.

Законодателната рамка

В процеса на извършване на дейността счетоводителят се ръководи от норми и характеристики:

• местни разпоредби, приети в рамките на предприятието;
• заповеди и заповедни документи от началници;
• държавни разпоредби;
• регионални заключения;
• счетоводни правила (PBU).

Всички закони са широки и изискват разглеждане на ситуацията от няколко гледни точки.

Формиране, отписване, стандартни счетоводни записвания

Въз основа на естеството на прогнозните задължения, сумата се разпределя в разходни области по видове дейност, както и в други разходи. Що се отнася до воденето на аналитично счетоводство за сметката, то се извършва според областите на задълженията. Кредитното салдо се отразява в пасива на баланса линия 1430.

По дебит

1. Dt 96 Kt 23– отписване на разходи за извършени текущи ремонти, отписване на разходи, които са насочени към спомагателно производство.
2. Dt 96 Kt 28– показване на отписването на разходите за отстраняване на дефекти.
3. Dt 96 Kt 29– разходите за производство на услуги се отписват поради предварително формиране.
4. Dt 96 Kt 51— увеличение на текущата сметка на RPR въз основа на банковото извлечение.
5. Dt 96 Kt 52— увеличаване на разходните резерви с помощта на пари в брой.
6. Dt 96 Kt 70– изчисляване на плащането за отпуск на работниците.
7. Dt 96 Kt 97– отписване на разходи за ремонтни дейности.
8. Dt 96 Kt 99– начисляване на излишък за ремонт на ДМА.
9. Dt 96 Kt 10-1– отписване на стойността на използваните материали.
10. Dt 96 Kt 69-3– изчисляване и плащане на данъчни вноски.
11. Dt 96 Kt 91-1– отнасяне към финансовия резултат на суми, начислени през текущата година.

Чрез заем

В кредитна посока сметката включва голям брой транзакции.

1. Dt 20 (23) Kt 96— отразяване на вноските в резерва, предназначен за ремонт на дълготрайни активи.
2. Dt 20 Kt 96– начисляване на парични суми, формиране на резерви за заплащане на ваканция и отразяване на суми за приспадане за последващи ремонти на дълготрайни активи.
3. Dt 23 Kt 96- настъпило е начисляване.
4. Dt 29 (44) Kt 96— отразяване на размера на месечните удръжки за ремонтни операции на дълготрайни активи.
5. Dt 44 Kt 96– отразяват се плащанията за ремонтни дейности на дълготрайните активи на наемателя.
6. Dt 84 Kt 96– формиране на фонд за финансово подпомагане в предприятието.
7. Dt 86 Kt 96– вноски от фонда за капитален ремонт.
8. Dt 97 Kt 96– отражение на факта, че действителните разходи за ремонтни дейности надвишават резерва, който е създаден за ремонт на ОС.

В практиката се използват голям брой записи, които трябва да се вземат предвид и да се вземат предвид в счетоводната дейност.

Характеристики на закриване на сметка 96

Сумата на резерва се изчислява не е 100% точен. Променя се поради експозиция редица фактори:

• освобождаване на служители;
• промени в заплатата и допълнителните вноски;
• промени в действителния график на ваканциите;
• други преобладаващи обстоятелства.

Когато резервът е превишен, сумата „над“ трябва да бъде отписана чрез текущи разходи. Ако разходът не е изпълнен изцяло, той се прехвърля за следващата година или се сторнира.

Какъв извод може да се направи

Сметка 96 играе важна роля в баланса и дейността на организацията като цяло. Има подсметки, които работят в различни области на разходите и отговаря за резервите на предприятието, за да разпредели правилно бюджета.

Акаунтът кореспондира с голям брой други области и се използва при формирането на транзакции. Те характеризират принципите на дейността и счетоводството на предприятието.

Счетоводна сметка 96 е сметка, въведена за отразяване на движението на резерви за бъдещи разходи на организацията. Каква регулаторна рамка урежда тези резерви? Как един счетоводител може точно да въведе данните от сметка 96 в баланса? Какви са нюансите при изготвянето на счетоводни записи за сметка 96? Ще отговорим на тези въпроси в статията.

Нормативна база

Счетоводна сметка 96 отразява прогнозните задължения. Дефиницията на това понятие е дадена в PBU 8/2010 „Очаквани задължения, условни задължения и условни активи“. От параграф 4 от този документ следва, че изчисленото задължение е задължение на организация с неопределен размер и краен срок, произтичащо в резултат на законодателни актове, съдебни решения, договори, както и въз основа на бизнес обичаи или в резултат на действия на организацията, които показват на други лица, че тя е поела определени задължения, които впоследствие ще изпълни.

Клауза 8 от PBU 8/2010 гласи, че очакваните задължения се отразяват в сметка 96 „Резерви за бъдещи разходи“.

Трябва да се отбележи, че параграф 3 от PBU 8/2010 гласи, че тази разпоредба не може да се използва от организации, които имат право да използват опростен метод на счетоводство. Това е право, а не задължение на организацията. По този начин опростителите самостоятелно определят дали да създадат резерви за предстоящи разходи и ако да, за какви разходи и не забравяйте да отразят решението си в своите счетоводни политики.

Характеристики на сметка 96 и отразяване в баланса

Счетоводна сметка 96 е пасивна синтетична сметка, включена в раздел VIII „Финансови резултати” от Сметкоплана. Пасивната сметка може да има само кредитно салдо. Тоест, счетоводителят, създавайки резерв за бъдещи разходи, кредитира сметка 96 с тази сума в съответствие със сметките за разходи. Счетоводителят отразява отписването на резерва в дебита на сметка 96. По този начин е невъзможно да се отпише повече от резерва, отколкото е депозирано там, поради което сметката има кредитно салдо. Пълното съответствие на сметките е посочено в Инструкцията за използване на сметкоплана.

За всеки създаден резерв се води аналитично счетоводно отчитане по сметка 96 - Резерви за бъдещи разходи. За тези цели можете да отваряте подсметки. Например:

• 96.01.1 „Резерв за изплащане на отпуск на служителите“;
• 96.01.2 „Резерв за плащане на застрахователни премии”;
• 96.02 „Резерв за гаранционен ремонт и гаранционно обслужване”;
• 96.03 „Други резерви“ и др.

Резервите се създават месечно, тримесечно или годишно. Честотата трябва да бъде одобрена в счетоводната политика. Счетоводителят създава резерв на последната дата на отчетния период за следващия отчетен период.

Преди това салдото по сметка 96 трябва да бъде съгласувано с резервираните суми, с данните от оценките и изчисленията и, ако е необходимо, коригирано.

Обикновено имайки ненулево салдо в края на годината, сметка 96 в баланса се отразява в пасива на ред 1540 „Очаквани задължения“.

Публикации при създаване на резерв за почивка

Методът за изчисляване на размера на ваканционния резерв не е строго установен, така че трябва да бъде посочен в счетоводната политика на организацията.

Ето една опция за изчисление:

• Ние разделяме всички служители на групи в съответствие с разходните сметки, към които попадат техните заплати.
• Сумираме всички неизползвани ваканционни дни, натрупани за всички включени в групата в края на периода.
• Изчисляваме средната дневна заплата за групата, като разделяме фонда за заплати (ведомостта) на групата за периода на броя на календарните дни в периода и на броя на служителите в групата.
• Изчисляваме резерва, като умножаваме средните доходи по броя на неизползваните ваканционни дни.

Пример за изчисление с осчетоводявания можете да изтеглите.

Не знаете правата си?

Ако резервът не е напълно изразходван към датата на отчета, той се пренася за следващия период. Тоест, за новия период ние изчисляваме резерва съгласно горните правила и го формираме чрез кредитиране на сметка 96 - Резерви за бъдещи разходи (подсметка „Резерви за изплащане на отпуск на служителите“), разликата между изчисления резерв и салдо по подсметка 96.01.1. Така към датата на отчета отново имаме текущия размер на резерва по кредита на подсметка 96.01.1.

Правим същото и с подсметка 96.01.2 „Резерви за плащане на застрахователни премии“.

Продължението на предишния пример с тази опция за публикуване можете да изтеглите от връзката.

Ако резервът не е достатъчен, тогава сумите на ваканционните плащания над резерва се начисляват по обичайния начин и се начисляват в съответните разходни сметки.

Резерв за гаранционни ремонти и гаранционно обслужване

По същия начин, със създаването на резерв за ваканции, методологията за изчисляване на резерва за гаранционни ремонти е фиксирана в счетоводната политика на организацията.

Резервът се изчислява, както следва:

• Ние изчисляваме приходите без ДДС от продажбата на стоки/продукти, които са обхванати от гаранционен ремонт през последните три години. Ако продажбата се осъществи след по-малко от три години, тогава ние вземаме приходите от продажбата за действителния период на продажба. Ако организацията току-що е започнала да продава гаранционни стоки/продукти, тогава тя има право да създаде резерв за гаранционен ремонт в размер на очакваните разходи за гаранционен ремонт.
• Ние изчисляваме действителните разходи за гаранционни ремонти за същия период, за който изчисляваме приходите.
• Процент на удръжки към резерва = разходи за гаранционни ремонти / приходи без ДДС от продажба на гаранционни стоки.
• Размерът на резерва се определя, както следва: резерв = приходи без ДДС от гарантирани стоки за отчетния период × процент на вноските в резерва.

Пример за изчисляване на резерва и обработка на транзакции за гаранционен ремонт можете да изтеглите.

В края на отчетния период е необходимо да се направи корекция на резервните суми. За целта изчисляваме размера на резерва за следващия период. Ако има салдо по подсметка 69.03, т.е. резервът не е използван напълно, той може да бъде прехвърлен в следващия период, коригиран, ако е необходимо.

Ако резервът не е достатъчен, тогава в отчетния период гаранционните ремонти се извършват по обичайния начин и се отразяват в сметките за разходи.

Създаване на резерв за неизгодни договори

Често има ситуации, когато първоначално печеливш договор става неизгоден. И в същото време едностранното прекратяване на договора води до значителни санкции. В такава ситуация се налага създаването на резерв за неизгодни договори. В този случай резервът се създава в месеца, в който е открит фактът на нерентабилността на договора.

Вижте пример за транзакции при създаване на резерв за неизгодни договори.

Ако резервът не е достатъчен, тогава излишната сума се отписва по общия начин, отнасяйки се към разходи за обичайни дейности или други разходи.

Ако е резервирана голяма сума, кредитното салдо на резерва за нерентабилни договори се отписва към други приходи, т.е. по кредита на сметка 91.01.

Сметка 96 „Резерви за бъдещи разходи” се използва за отразяване на очакваните задължения. Използването на тази сметка не е задължително за стопански субекти, които имат законово право да водят опростено счетоводство. Това е пасивна сметка, която може да има салдо в края на периода и се отразява в баланса на ред 1540 „Очаквани пасиви“. Кредитът на сметката отразява създаването на резерва, а дебитът отразява използването му.