Θεωρία των πάντων. Θεωρία των πάντων 1 άρθρο 228 φορολογικός κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας

Άρθρο 228. Ιδιαιτερότητες υπολογισμού φόρου σε σχέση με ορισμένα είδη εισοδήματος. Διαδικασία πληρωμής φόρου

1. Ο υπολογισμός και η πληρωμή του φόρου σύμφωνα με το παρόν άρθρο διενεργείται από τις ακόλουθες κατηγορίες φορολογουμένων:

1) ιδιώτες - με βάση τα ποσά των αμοιβών που λαμβάνονται από άτομα και οργανισμούς που δεν είναι φορολογικοί πράκτορες, βάσει συμβάσεων εργασίας που έχουν συναφθεί και αστικών συμβάσεων, συμπεριλαμβανομένων των εσόδων από συμβάσεις εργασίας ή συμβάσεις μίσθωσης οποιουδήποτε ακινήτου.

2) φυσικά πρόσωπα - με βάση τα ποσά που εισπράχθηκαν από την πώληση περιουσιακών στοιχείων που ανήκουν σε αυτά τα πρόσωπα και δικαιώματα ιδιοκτησίας, εκτός από τις περιπτώσεις που προβλέπονται στην παράγραφο 17.1 του άρθρου 217

3) άτομα - φορολογικοί κάτοικοι της Ρωσικής Ομοσπονδίας, με εξαίρεση το ρωσικό στρατιωτικό προσωπικό που ορίζεται στην παράγραφο 3 του άρθρου 207 του παρόντος Κώδικα, που λαμβάνουν εισόδημα από πηγές που βρίσκονται εκτός της Ρωσικής Ομοσπονδίας - με βάση τα ποσά αυτών των εισοδημάτων.

4) φυσικά πρόσωπα που λαμβάνουν άλλο εισόδημα, κατά τη λήψη του οποίου ο φόρος δεν παρακρατήθηκε από τους φορολογικούς υπαλλήλους, με εξαίρεση το εισόδημα, πληροφορίες για το οποίο παρουσιάζονται από τους φορολογικούς υπαλλήλους με τον τρόπο που ορίζεται στην παράγραφο 5 του άρθρου 226 και στην παράγραφο 14 του άρθρου 226.1 του αυτός ο Κώδικας - με βάση τα ποσά αυτών των εσόδων·

5) άτομα που λαμβάνουν κέρδη που πληρώνονται από φορείς λοταρίας, διανομείς, διοργανωτές τυχερών παιχνιδιών που διεξάγονται σε γραφείο στοιχημάτων και αθροιστή - με βάση το ποσό τέτοιων κερδών που δεν υπερβαίνει τα 15.000 ρούβλια, καθώς και άτομα που λαμβάνουν κέρδη που πληρώνονται από διοργανωτές τυχερών παιχνιδιών, που δεν σχετίζονται με τον τζόγο σε γραφείο στοιχημάτων και κληρώσεις - με βάση τα ποσά τέτοιων κερδών.

6) άτομα που λαμβάνουν εισόδημα με τη μορφή αμοιβής που τους καταβάλλεται ως κληρονόμοι (διάδοχοι) συγγραφέων έργων επιστήμης, λογοτεχνίας, τέχνης, καθώς και δημιουργών εφευρέσεων, μοντέλων χρησιμότητας και βιομηχανικών σχεδίων.

7) άτομα που λαμβάνουν από άτομα που δεν είναι μεμονωμένοι επιχειρηματίες εισόδημα σε μετρητά και σε είδος με δώρο, εκτός από τις περιπτώσεις που προβλέπονται στην παράγραφο 18.1 του άρθρου 217 του παρόντος Κώδικα, όταν το εισόδημα αυτό δεν υπόκειται σε φορολογία·

8) άτομα που λαμβάνουν εισόδημα με τη μορφή ταμειακού ισοδύναμου ακίνητης περιουσίας και (ή) τίτλων που μεταβιβάζονται για την αναπλήρωση του κεφαλαίου προικοδότησης μη κερδοσκοπικών οργανισμών με τον τρόπο που ορίζει ο ομοσπονδιακός νόμος της 30ης Δεκεμβρίου 2006 N 275-FZ "Περί διαδικασία σύστασης και χρήσης μη κερδοσκοπικών οργανισμών κληρονομικού κεφαλαίου», εκτός από τις περιπτώσεις που προβλέπονται στην παράγραφο 3 της παραγράφου 52 του άρθρου 217 του παρόντος Κώδικα.

2. Οι φορολογούμενοι της παραγράφου 1 του παρόντος άρθρου υπολογίζουν αυτοτελώς το ποσό του φόρου που καταβάλλεται στον οικείο προϋπολογισμό με τον τρόπο που ορίζει το άρθρο 225 του παρόντος Κώδικα.

Το συνολικό ποσό του φόρου που καταβάλλεται στον σχετικό προϋπολογισμό υπολογίζεται από τον φορολογούμενο λαμβάνοντας υπόψη τα ποσά του φόρου που παρακρατούνται από τους φορολογικούς πράκτορες κατά την καταβολή του εισοδήματος στον φορολογούμενο. Ταυτόχρονα, οι ζημίες από προηγούμενα έτη που υπέστη ένα φυσικό πρόσωπο δεν μειώνουν τη φορολογική βάση.

3. Οι φορολογούμενοι που ορίζονται στην παράγραφο 1 του παρόντος άρθρου υποχρεούνται να υποβάλουν αντίστοιχη φορολογική δήλωση στη φορολογική αρχή του τόπου εγγραφής τους.

Η παράγραφος έχει διαγραφεί. - Ομοσπονδιακός νόμος της 29ης Δεκεμβρίου 2000 N 166-FZ.

4. Το συνολικό ποσό του πληρωτέου φόρου στον οικείο προϋπολογισμό, το οποίο υπολογίζεται με βάση τη φορολογική δήλωση λαμβανομένων υπόψη των διατάξεων του παρόντος άρθρου, καταβάλλεται στον τόπο κατοικίας του φορολογούμενου το αργότερο έως τις 15 Ιουλίου του έτους που έπεται του ληγμένου φόρου. περίοδος.

5. Χάθηκε η δύναμη. - Ομοσπονδιακός νόμος της 27ης Ιουλίου 2010 N 229-FZ.

6. Οι φορολογούμενοι που έχουν λάβει εισόδημα, στοιχεία για τα οποία υποβάλλονται από τους φορολογικούς υπαλλήλους στις εφορίες με τον τρόπο που ορίζεται.

1. Ο υπολογισμός και η πληρωμή του φόρου σύμφωνα με το παρόν άρθρο διενεργείται από τις ακόλουθες κατηγορίες φορολογουμένων: 1) φυσικά πρόσωπα - με βάση τα ποσά των αποδοχών που λαμβάνουν από φυσικά πρόσωπα και οργανισμούς που δεν είναι φορολογικοί πράκτορες, βάσει συμβάσεων εργασίας που έχουν συναφθεί και αστικές συμβάσεις, συμπεριλαμβανομένων των εσόδων από συμφωνίες μίσθωσης ή συμβάσεις μίσθωσης οποιουδήποτε ακινήτου· 2) ιδιώτες - με βάση τα ποσά που εισπράχθηκαν από την πώληση περιουσίας που ανήκουν σε αυτά τα πρόσωπα και δικαιώματα ιδιοκτησίας, με εξαίρεση τις περιπτώσεις που προβλέπονται στην παράγραφο 17.1 του άρθρου 217 του παρόντος Κώδικα, όταν το εισόδημα αυτό δεν υπόκειται σε φορολογία. 3) άτομα - φορολογικοί κάτοικοι της Ρωσικής Ομοσπονδίας, με εξαίρεση το ρωσικό στρατιωτικό προσωπικό που ορίζεται στην παράγραφο 3 του άρθρου 207 του παρόντος Κώδικα, που λαμβάνουν εισόδημα από πηγές που βρίσκονται εκτός της Ρωσικής Ομοσπονδίας - με βάση τα ποσά αυτών των εισοδημάτων. 4) άτομα που λαμβάνουν άλλα εισοδήματα, κατά τη λήψη του οποίου ο φόρος δεν παρακρατήθηκε από τους φορολογικούς πράκτορες - με βάση τα ποσά αυτών των εισοδημάτων. 5) άτομα που λαμβάνουν κέρδη που πληρώνονται από τους διοργανωτές λαχειοφόρων αγορών και τους διοργανωτές τυχερών παιχνιδιών, με εξαίρεση τα κέρδη που καταβάλλονται σε γραφείο στοιχημάτων και κληρώσεις - με βάση τα ποσά τέτοιων κερδών· 6) άτομα που λαμβάνουν εισόδημα με τη μορφή αμοιβής που τους καταβάλλεται ως κληρονόμοι (διάδοχοι) συγγραφέων έργων επιστήμης, λογοτεχνίας, τέχνης, καθώς και δημιουργών εφευρέσεων, μοντέλων χρησιμότητας και βιομηχανικών σχεδίων. 7) άτομα που λαμβάνουν από άτομα που δεν είναι μεμονωμένοι επιχειρηματίες εισόδημα σε μετρητά και σε είδος με δώρο, εκτός από τις περιπτώσεις που προβλέπονται στην παράγραφο 18.1 του άρθρου 217 του παρόντος Κώδικα, όταν το εισόδημα αυτό δεν υπόκειται σε φορολογία· 8) άτομα που λαμβάνουν εισόδημα με τη μορφή ταμειακού ισοδύναμου ακίνητης περιουσίας και (ή) τίτλων που μεταβιβάζονται για την αναπλήρωση του κεφαλαίου προικοδότησης μη κερδοσκοπικών οργανισμών με τον τρόπο που ορίζει ο ομοσπονδιακός νόμος της 30ης Δεκεμβρίου 2006 N 275-FZ "Περί διαδικασία σύστασης και χρήσης μη κερδοσκοπικών οργανισμών κληρονομικού κεφαλαίου», εκτός από τις περιπτώσεις που προβλέπονται στην παράγραφο 3 της παραγράφου 52 του άρθρου 217 του παρόντος Κώδικα. 2. Οι φορολογούμενοι της παραγράφου 1 του παρόντος άρθρου υπολογίζουν αυτοτελώς το ποσό του φόρου που καταβάλλεται στον οικείο προϋπολογισμό με τον τρόπο που ορίζει το άρθρο 225 του παρόντος Κώδικα. Το συνολικό ποσό του φόρου που καταβάλλεται στον σχετικό προϋπολογισμό υπολογίζεται από τον φορολογούμενο λαμβάνοντας υπόψη τα ποσά του φόρου που παρακρατούνται από τους φορολογικούς πράκτορες κατά την καταβολή του εισοδήματος στον φορολογούμενο. Ταυτόχρονα, οι ζημίες από προηγούμενα έτη που υπέστη ένα φυσικό πρόσωπο δεν μειώνουν τη φορολογική βάση. 3. Οι φορολογούμενοι που ορίζονται στην παράγραφο 1 του παρόντος άρθρου υποχρεούνται να υποβάλουν αντίστοιχη φορολογική δήλωση στη φορολογική αρχή του τόπου εγγραφής τους. Η δεύτερη παράγραφος έχει διαγραφεί. 4. Το συνολικό ποσό του πληρωτέου φόρου στον οικείο προϋπολογισμό, το οποίο υπολογίζεται με βάση τη φορολογική δήλωση λαμβανομένων υπόψη των διατάξεων του παρόντος άρθρου, καταβάλλεται στον τόπο κατοικίας του φορολογούμενου το αργότερο έως τις 15 Ιουλίου του έτους που έπεται του ληγμένου φόρου. περίοδος. 5. Χάθηκε η δύναμη.

Νομικές συμβουλές βάσει του άρθρου. 228 Φορολογικός Κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας

Ευγενία Μελνίκοβα

Γεια σας Σύμφωνα με την απόφαση του δικαστηρίου έλαβα αποζημίωση και ηθική βλάβη ύψους 88 χιλιάδων. για καθυστερημένη παράδοση ενός διαμερίσματος από το Stroit.comp."

Ευγενία Πονομάρεβα

Έλαβα ένα φορολογικό αίτημα με το ταχυδρομείο, δεν ξέρω γιατί.

Η ερώτηση απαντήθηκε τηλεφωνικά

Βαντίμ Φεντίκοφ

Μπορεί ένας συνταξιούχος να επιβαρυνθεί με φόρο εισοδήματος με τη μορφή οφειλής για λογαριασμούς κοινής ωφελείας;

Η ερώτηση απαντήθηκε τηλεφωνικά

Alexey Verkholantsev

Κέρδισα ένα αυτοκίνητο από μια προσφορά καταστήματος. αλλά μου δόθηκε με συμφωνία δώρου. Τι φόρο πρέπει να πληρώσω: 35 ή 13%;

Η ερώτηση απαντήθηκε τηλεφωνικά

Nikita Vorgin

ποιος ψαχουλευει στον φορολογικο πες μου!!!. Πέρυσι πούλησα το αυτοκίνητο για 5.000 ρούβλια, τώρα σημαίνει ότι έρχεται μια επιστολή από την εφορία που λέει ότι είχα το αυτοκίνητο για λιγότερο από 3 χρόνια και επομένως, έχοντας το πούλησα, έκανα μια τρομερή συμφωνία και έπρεπε να φέρω μερικά είδος σκατά δήλωση μέχρι τις 30 Απριλίου, και γράφουν περαιτέρω ότι παραβίασα τους κανόνες .3 κ.σ. 228 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, το οποίο συνεπάγεται ευθύνη. Αυτό με ενόχλησε, πήγα στη φωλιά αυτών των παρασίτων (αφού είναι αδύνατο να τα περάσω), λένε ότι τους οφείλονται 3 φόροι εισοδήματος φυσικών προσώπων, που σημαίνει ότι νομίζω ότι θα το φέρω, αλλά όχι, αποδεικνύεται πρέπει να πληρώσετε ένα τέλος καθυστέρησης τουλάχιστον 1000 ρούβλια, δεν εξήγησαν τίποτα άλλο. Το ερώτημα είναι τι γράφεται στην παράγραφο 3 του άρθ. 228 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, πόσα χρήματα μπορεί να μου κοστίσει αυτό το πρόστιμο και μπορώ να στείλω όλο αυτό το γραφείο sharashka στην κόλαση και τι θα συμβεί σε εμένα αν τους στείλω και δεν πληρώσω τίποτα; Αν κάτι απειλεί.

Απάντηση δικηγόρου:

Μαξίμ Γκριγκορούσκιν

Είναι νόμιμο αυτό; Τελικά, λάβαμε 500.000 ρούβλια ο καθένας. Μετά το θάνατο της μητέρας μου, τα αδέρφια μου και εγώ πήραμε ένα σπίτι, το πουλήσαμε για 1.500.000 ρούβλια. Τα χρήματα μοιράστηκαν σε 500.000 ρούβλια, τρία αδέρφια. Τώρα η εφορία απαιτεί να πληρώσεις φόρο εισοδήματος.
- Απάντηση δικηγόρου:
  Ένα άτομο, σε περίπτωση πώλησης ακίνητης περιουσίας σύμφωνα με το εδάφιο 2 της παραγράφου 1 του άρθρου 228 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, υποχρεούται να υπολογίσει ανεξάρτητα (με την υποβολή φορολογικής δήλωσης) και να πληρώσει τον φόρο. Έχετε το δικαίωμα να λάβετε έκπτωση φόρου ύψους 1.000.000 ρούβλια. Εάν έχουν περάσει λιγότερο από τρία χρόνια από τότε που λάβατε το πιστοποιητικό κρατικής εγγραφής του τίτλου και το σπίτι είναι πιο ακριβό από ένα εκατομμύριο ρούβλια, τότε θα πρέπει να πληρώσετε φόρο κατά την πώλησή του. Στην περίπτωσή σας, ο φόρος εισοδήματος κατά την πώληση ενός σπιτιού είναι (1.500.000-1.000.000) x 13% = 65.000 ρούβλια από όλα. Και είναι απαραίτητο να υποβάλετε έντυπο δήλωσης 3-NDFL στην εφορία. και μετά να πληρώσει φόρο εισοδήματος και τέλη καθυστέρησης.

Μιχαήλ Κολτύγκιν

ο παππούς πούλησε το σπίτι για 1,5 μ., θα πάρουν φόρο από αυτό

Απάντηση δικηγόρου:
Φόρος επί της πώλησης ακινήτων (κατοικιών) Κάθε πολίτης που πουλά ένα διαμέρισμα ή οποιοδήποτε άλλο ακίνητο, σύμφωνα με τη φορολογική νομοθεσία, λαμβάνει κέρδος από την πώληση, επομένως, υποχρεούται να πληρώσει φόρο στο κράτος για το εισόδημα που εισπράττει. Προϋποθέσεις πληρωμής φόρου κατά την πώληση ακινήτων: Σύμφωνα με το άρθρο 220 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, ο φόρος επί των ακινήτων που πωλήθηκαν (ακίνητα) είναι 13% του ποσού που ελήφθη πέραν του 1 εκατομμυρίου ρούβλια από το κόστος του διαμερίσματος. Δηλαδή, εάν το διαμέρισμα πουλήθηκε για περισσότερο από ένα εκατομμύριο, ο φόρος καταβάλλεται όχι στο πλήρες τίμημα, αλλά στο μερίδιο που υπερβαίνει το ποσό του εκατομμυρίου. Για μη Ρώσους πολίτες, ο φόρος είναι 30% του κόστους. Ο φόρος ισχύει μόνο για ακίνητα που ανήκουν για λιγότερο από 3 χρόνια. Εάν το ακίνητο είναι ιδιοκτησία για περισσότερα από 3 χρόνια, δεν καταβάλλεται καθόλου φόρος, ανεξάρτητα από το ποσό πώλησης. Απαιτείται η υποβολή φορολογικής δήλωσης. Η αγνόηση αυτού του γεγονότος μπορεί να οδηγήσει σε κυρώσεις, η αξία τους κυμαίνεται από 1 έως 5 κατώτατους μισθούς. Είναι σημαντικό να θυμάστε: η φορολογική αρχή εξετάζει την ιδιοκτησία από την ημερομηνία που αναφέρεται στο πιστοποιητικό ιδιοκτησίας. Σημείωση: σύμφωνα με την υποπαράγραφο 2 της παραγράφου 1 του άρθρου 228 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, ο φορολογούμενος πρέπει να υπολογίσει και να πληρώσει ανεξάρτητα τον φόρο συμπληρώνοντας σωστά τη δήλωση. Η δήλωση πρέπει να υποβληθεί το αργότερο έως τις 30 Απριλίου του έτους που ακολουθεί το έτος πώλησης. Και το ποσό του φόρου πρέπει να καταβληθεί πριν από τις 15 Ιουλίου του επόμενου έτους. Πώς να υπολογίσετε μόνοι σας τον φόρο: ο φόρος καταβάλλεται στο καθαρό εισόδημα, όπου το καθαρό εισόδημα ισούται με τη διαφορά μεταξύ του ποσού από την πώληση του διαμερίσματος και του ποσού που δαπανήθηκε για την αγορά του διαμερίσματος, αυτό επιβεβαιώνεται από την αγορά και συμφωνία πώλησης. εάν το κόστος αγοράς ενός διαμερίσματος ήταν μικρότερο από 1 εκατομμύριο, τότε αφαιρούνται 1 εκατομμύριο ρούβλια από την τιμή πώλησης του ακινήτου και καταβάλλεται φόρος 13% για το υπόλοιπο ποσό. Σε αυτή την περίπτωση, το καθαρό εισόδημα είναι η διαφορά μεταξύ της τιμής πώλησης του διαμερίσματος και του 1 εκατομμυρίου ρούβλια. Αποχρώσεις που προκύπτουν κατά την πληρωμή φόρου: Κατά την ιδιωτικοποίηση και την κληρονομιά της κατοικίας, ο ιδιοκτήτης δεν έχει έξοδα για την αγορά του, πράγμα που σημαίνει ότι αφαιρούνται 1 εκατομμύριο ρούβλια από το κόστος του διαμερίσματος. Η ανταλλαγή διαμερίσματος μέσω αγοραπωλησίας δεν απαλλάσσεται από την καταβολή φόρου. Τα χρήματα που εισπράττονται από την πώληση θεωρούνται εισόδημα, ακόμη και αν χρησιμοποιηθούν άμεσα για την αγορά άλλης κατοικίας. Ωστόσο, εάν το ποσό πώλησης είναι ίσο με το ποσό αγοράς, μπορεί να γίνει συμψηφισμός. Οι ίδιοι κανόνες ισχύουν για κατοικίες, κατοικίες κήπου, οικόπεδα και δωμάτια. Εάν οι κάτοικοι έχουν μερίδιο στην ιδιοκτησία ενός διαμερίσματος αξίας άνω του 1 εκατομμυρίου. ρούβλια, ο φόρος διαιρείται με τον αριθμό των ιδιοκτητών, καθένας από τους οποίους πληρώνει το 13% των κερδών του. Οι γονείς πληρώνουν φόρο για τα παιδιά ως συνήθως. Η δήλωση αποτελείται από τα ακόλουθα φύλλα: Η σελίδα τίτλου και η ενότητα 6 απαιτείται να συμπληρωθούν από όλους τους φορολογούμενους. ΕΝΟΤΗΤΑ 5 - Υπολογισμός της φορολογικής βάσης και του ποσού του φόρου εισοδήματος που φορολογείται με συντελεστή 15%. ΕΝΟΤΗΤΑ 1 - Υπολογισμός της φορολογικής βάσης και του ποσού του φόρου εισοδήματος που φορολογείται με συντελεστή 13%. ΠΑΡΑΡΤΗΜΑ Α - Εισόδημα από πηγές στη Ρωσική Ομοσπονδία, φορολογούμενο με συντελεστή ΠΑΡΑΡΤΗΜΑ Κ - Υπολογισμός τυπικών και κοινωνικών φορολογικών εκπτώσεων. Κατά την πώληση ακινήτων - ΠΑΡΑΡΤΗΜΑ Ζ1 - Υπολογισμός INV με βάση τα έσοδα από την πώληση ακινήτου. Εάν υπάρχει εισόδημα που δεν υπόκειται εν μέρει σε φορολογία (οικονομική βοήθεια από τον εργοδότη, δώρα, έπαθλα) - ΠΑΡΑΡΤΗΜΑ Δ1 Υπολογισμός του ποσού του μη φορολογούμενου εισοδήματος. Προθεσμίες πληρωμής Μετά την υποβολή της δήλωσης, ο φορολογούμενος λαμβάνει απόδειξη, η οποία καταβάλλεται έως τις 15 Ιουλίου του έτους κατά το οποίο υποβάλλεται η δήλωση. Εάν καθυστερήσετε την πληρωμή, θα υπόκεινται σε κυρώσεις.

Νικήτα Κροπότκιν

Εξέδωσαν δωροεπιταγή για το ακίνητο στο όνομά μου. Πρέπει να πληρώσω φόρο 13%;

Απάντηση δικηγόρου:

Evdokia Kudryavtseva

φόρος επί των πωλήσεων ακινήτων
- Απάντηση δικηγόρου:
- Απάντηση δικηγόρου:
  Φόρος εισοδήματος για φυσικά πρόσωπα επί του εισοδήματος η πηγή του οποίου είναι φορολογικός πράκτορας, με εξαίρεση το εισόδημα για το οποίο ο υπολογισμός και η πληρωμή του φόρου πραγματοποιούνται σύμφωνα με τα άρθρα 227, 227.1 και 228 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας : KBK 182 1 01 02010 01 1000 110 Φορολογία Ο συντελεστής φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων 9% εφαρμόζεται στις ακόλουθες περιπτώσεις: 1) κατά την είσπραξη μερισμάτων (ρήτρα 4 του άρθρου 224 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Το καθορισμένο επιτόκιο ισχύει ακόμη και εάν: - έχει παραβιαστεί η προθεσμία πληρωμής μερισμάτων που ορίζει ο νόμος (Επιστολή του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας με ημερομηνία 19 Σεπτεμβρίου 2011 N 03-04-06/3-225). - τα μερίσματα καταβλήθηκαν μετά την αποχώρηση ενός ατόμου από την ιδιότητα μέλους του οργανισμού (Επιστολή του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας με ημερομηνία 1 Νοεμβρίου 2011 N 03-04-05/3-826). - τα δεδουλευμένα μερίσματα καταβάλλονται από την περιουσία του υπό εκκαθάριση οργανισμού (Επιστολή του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας της 26ης Σεπτεμβρίου 2012 N 03-04-06/4-291).

Egor Krivoshchap

Πρέπει να το συμπληρώσω μόνος μου; δήλωση και πληρωμή φόρου επί το % της κατάθεσης, το επιτόκιο της οποίας υπερβαίνει το επιτόκιο αναχρηματοδότησης;

Απάντηση δικηγόρου:
Οχι. Οι περιπτώσεις κατά τις οποίες τα φυσικά πρόσωπα υποχρεούνται να υπολογίζουν και να πληρώνουν ανεξάρτητα τον φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων επί του εισοδήματος που εισπράττουν αναφέρονται στην παράγραφο 1 του άρθρου 227 και στην παράγραφο 1 του άρθρου 228 του Φορολογικού Κώδικα και η πληρωμή εισοδήματος από τραπεζικές καταθέσεις δεν ισχύει για αυτά. Κατά συνέπεια, την ευθύνη για τον υπολογισμό και τη μεταφορά του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων στον προϋπολογισμό σε μια τέτοια κατάσταση θα φέρει ο φορολογικός πράκτορας, δηλαδή η τράπεζα (άρθρο 226 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Στην περίπτωση αυτή δεν χρειάζεται να υποβάλει δήλωση ο ίδιος ο φορολογούμενος. Ο φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων υπολογίζεται για το πλεόνασμα του ποσού των τόκων που συσσωρεύονται σύμφωνα με τους όρους της συμφωνίας τραπεζικής κατάθεσης σε σχέση με το ποσό των τόκων που υπολογίζονται σε καταθέσεις σε ρούβλια με βάση το επιτόκιο αναχρηματοδότησης της Κεντρικής Τράπεζας της Ρωσικής Ομοσπονδίας που ισχύει κατά τη διάρκεια του περίοδο για την οποία συγκεντρώθηκαν (άρθρο 214.2 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Ρομάν Μελαντσούκ

Γίνεται μια συναλλαγή: ένας μη κερδοσκοπικός οργανισμός αγοράζει αγαθά και υλικά (κυψέλες) από ένα άτομο - ποια έγγραφα πρέπει να συνταχθούν και καταστάσεις εισοδήματος. πρέπει να παρακρατηθεί φόρος εισοδήματος; ποιος θα ενεργεί ως φορολογικός πράκτορας ή αυτό το ποσό δεν φορολογείται; Πρέπει να δηλωθεί; (Αυτός ο οργανισμός δεν πληρώνει φόρους για τις δραστηριότητές του· χρηματοδοτείται από επιχορήγηση)

Απάντηση δικηγόρου:
Η υποπαράγραφος 2 της παραγράφου 1 του άρθρου 228 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας αναφέρει ότι κατά την πώληση της δικής του περιουσίας, ένα άτομο πρέπει να υπολογίζει ανεξάρτητα τον φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων και να τον καταβάλλει στον προϋπολογισμό. Όσο για την ανάγκη συμφωνίας με συνημμένο, αυτή η ιδέα είναι σωστή :) Αλλά θα συνέταζα και μια πράξη αγοράς ή μια βεβαίωση αποδοχής για τη συμφωνία. Με βάση αυτά τα έγγραφα, μπορείτε να καταχωρήσετε τις κυψέλες. Είναι καλύτερα να αναφέρεται στο συμβόλαιο ότι ο «φυσικός» πωλητής κατέχει αυτές τις κυψέλες με δικαίωμα ιδιοκτησίας. Στη συνέχεια, πρέπει να υπολογίσει και να πληρώσει ανεξάρτητα τον φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων για μια τέτοια πώληση (υποπαράγραφος 2, παράγραφος 1, άρθρο 228 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας) και εσείς, με τη σειρά σας, δεν είστε πράκτορες, επομένως δεν απαιτείται να παρακρατήσετε φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων κατά την αγορά ή υποβολή στοιχείων στην εφορία.

Ευδοκία Ορλόβα

Είναι δυνατή μια συμφωνία αποθήκευσης μεταξύ πολιτών; Χωρίς LLC, ατομικό επιχειρηματία κ.λπ. Δέκα μη συνδεδεμένοι πολίτες μεταφέρουν κάποια από τα υπάρχοντά τους στον πολίτη Pupkin για αποθήκευση. Ο Pupkin τους χρεώνει χρήματα για αυτήν την αποθήκευση. Σε απάντηση, δίνει μια «ασφαλή απόδειξη». Ο Pupkin είναι "φύλακας" - απλώς πολίτης, όχι μεμονωμένος επιχειρηματίας, όχι LLC κ.λπ. Αυτό επιτρέπεται από το νόμο; Είναι απαραίτητη μια απλή γραπτή συμφωνία ή αρκεί μια ασφαλής απόδειξη; Η τιμή αποθήκευσης 1 στοιχείου είναι, ας πούμε, 5.000 ρούβλια ετησίως. Πώς θα δηλώσει ο Pupkin στην εφορία;

Απάντηση δικηγόρου:
Οι απλοί πολίτες (και όχι μόνο εμπορικά ή μη νομικά πρόσωπα και μεμονωμένοι επιχειρηματίες) μπορούν να είναι συμβαλλόμενα μέρη σε συμφωνία αποθήκευσης, δεδομένου ότι το κεφάλαιο 47 του Αστικού Κώδικα για τις υποχρεώσεις που απορρέουν από την αποθήκευση δεν συνεπάγεται διαφορετικά. Σύμφωνα με το άρθ. 161 του Αστικού Κώδικα, οι συναλλαγές μεταξύ πολιτών για ποσό τουλάχιστον 10 κατώτατων μισθών (δηλαδή 1000 ρούβλια) πρέπει να συνάπτονται γραπτώς. Επομένως, εάν η αμοιβή για την αποθήκευση ενός αντικειμένου είναι 5.000 ρούβλια, τότε η συμφωνία αποθήκευσης συντάσσεται γραπτώς. Σύμφωνα με την παράγραφο 2 του άρθρου. 887 ΑΚ, ο γραπτός τύπος της συμφωνίας αποθήκευσης θεωρείται ότι τηρείται, εφόσον βεβαιώνεται η αποδοχή του πράγματος, μεταξύ άλλων και με απόδειξη φύλαξης υπογεγραμμένη από τον θεματοφύλακα. Σύμφωνα με τον Pupkin, ο οποίος έχει αναλάβει να αποθηκεύσει το αντικείμενο έναντι αμοιβής, προκύπτει εισόδημα που υπόκειται σε φορολογία επί του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων με συντελεστή 13% (ρήτρα 1 του άρθρου 224 του Κώδικα Φορολογίας). Σύμφωνα με τα άρθρα 228 και 229 του Φορολογικού Κώδικα, ο Pupkin υποχρεούται να υπολογίσει ο ίδιος αυτόν τον φόρο και, έως τις 30 Απριλίου του έτους που ακολουθεί το έτος κατά το οποίο έλαβε το εισόδημα, να υποβάλει δήλωση φορολογίας εισοδήματος φυσικών προσώπων στη φορολογική αρχή του τόπος κατοικίας. Τέλος, ο Pupkin θα κληθεί να πληρώσει τον φόρο έως τις 15 Ιουλίου του έτους που ακολουθεί το έτος κατά το οποίο του καταβλήθηκε η αμοιβή για την αποθήκευση του αντικειμένου (άρθρο 4 του άρθρου 228 του Φορολογικού Κώδικα).

Stanislav Yadrov

μπορώ να λάβω πρώτα τα κέρδη και μετά να πληρώσω φόρο;. Κέρδισα ένα έπαθλο (όχι μετρητά) αξίας περίπου 30.000 ρούβλια. Ποιες είναι οι ενέργειές μου και οι ενέργειες του οργανισμού; να πληρώσει φόρο εισοδήματος, μετά να διεκδικήσει το έπαθλο ή να περιμένει το έπαθλο και μετά να πληρώσει απλώς τον φόρο;

Απάντηση δικηγόρου:
έχετε κερδίσει ένα μη χρηματικό έπαθλο. Η διαδικασία πληρωμής φόρου για τέτοια κέρδη περιγράφεται στην παράγραφο 5 του άρθρου 228 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Δηλαδή: σε αυτήν την περίπτωση, το άτομο που έλαβε τα κέρδη πρέπει να πληρώσει φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων. Γεγονός είναι ότι ο οργανισμός που φιλοξένησε το παιχνίδι δεν μπορεί να παρακρατήσει φόρο από ένα μη χρηματικό έπαθλο. Ως εκ τούτου, πρέπει να υπολογίσει τον φόρο και να αναφέρει το ποσό του στην επιθεώρηση εντός ενός μήνα μετά την απόδοση του βραβείου. Και οι εφορίες με τη σειρά τους θα σας στείλουν ειδοποίηση. Σε αυτή την περίπτωση, πρέπει να πληρώσετε φόρο ως εξής. Το ήμισυ του ποσού φόρου - εντός 30 ημερών από την παραλαβή της ειδοποίησης. Και πρέπει να μεταφέρετε τα υπόλοιπα το αργότερο 60 ημέρες μετά τη λήψη της ειδοποίησης. Παρά το γεγονός ότι θα πληρώσετε τον φόρο με βάση την ειδοποίηση, στο τέλος του έτους πρέπει να υποβάλετε φορολογική δήλωση στην επιθεώρηση.

Τέχνη. 226 Φορολογικός Κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας Φορολογικός Κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Για αναφορά - φορολογούμενοι βάσει του άρθρου 277 - άτομα που είναι εγγεγραμμένα με τον τρόπο που ορίζεται από την ισχύουσα νομοθεσία και ασκούν επιχειρηματικές δραστηριότητες χωρίς να σχηματίζουν νομικό πρόσωπο - σύμφωνα με το ποσό του εισοδήματος που λαμβάνεται από τέτοιες δραστηριότητες. συμβολαιογράφοι που ασκούν ιδιωτικό ιατρείο, δικηγόροι που έχουν ιδρύσει δικηγορικά γραφεία και άλλα πρόσωπα που ασκούν ιδιωτική πρακτική σύμφωνα με τη διαδικασία που ορίζει η κείμενη νομοθεσία. Άρθρο 227.1 - Αλλοδαποί πολίτες που ασχολούνται με εργασιακές δραστηριότητες προς μίσθωση από ιδιώτες βάσει διπλώματος ευρεσιτεχνίας που εκδόθηκε σύμφωνα με τον ομοσπονδιακό νόμο της 25ης Ιουλίου 2002 N 115-FZ. Άρθρο 228 - 1) ιδιώτες - με βάση τα ποσά των αποδοχών που λαμβάνουν από φυσικά πρόσωπα και οργανισμούς που δεν είναι φορολογικοί υπάλληλοι, βάσει συναφών συμβάσεων εργασίας και αστικών συμβάσεων, συμπεριλαμβανομένων των εσόδων από συμβάσεις εργασίας ή συμβάσεις μίσθωσης οποιουδήποτε ακινήτου. 2) ιδιώτες - με βάση τα ποσά που εισπράχθηκαν από την πώληση περιουσίας που ανήκουν σε αυτά τα πρόσωπα και δικαιώματα ιδιοκτησίας, με εξαίρεση τις περιπτώσεις που προβλέπονται στην παράγραφο 17.1 του άρθρου 217 του παρόντος Κώδικα, όταν το εισόδημα αυτό δεν υπόκειται σε φορολογία. 3) άτομα - φορολογικοί κάτοικοι της Ρωσικής Ομοσπονδίας, με εξαίρεση το ρωσικό στρατιωτικό προσωπικό που ορίζεται στην παράγραφο 3 του άρθρου 207 του παρόντος Κώδικα, που λαμβάνουν εισόδημα από πηγές που βρίσκονται εκτός της Ρωσικής Ομοσπονδίας - με βάση τα ποσά αυτών των εισοδημάτων. 4) άτομα που λαμβάνουν άλλα εισοδήματα, κατά τη λήψη του οποίου ο φόρος δεν παρακρατήθηκε από τους φορολογικούς πράκτορες - με βάση τα ποσά αυτών των εισοδημάτων. 5) άτομα που λαμβάνουν κέρδη που πληρώνονται από τους διοργανωτές λαχειοφόρων αγορών, κληρώσεων και άλλων παιχνιδιών βάσει κινδύνου (συμπεριλαμβανομένης της χρήσης κουλοχέρηδων) - με βάση τα ποσά τέτοιων κερδών· 6) άτομα που λαμβάνουν εισόδημα με τη μορφή αμοιβής που τους καταβάλλεται ως κληρονόμοι (διάδοχοι) συγγραφέων έργων επιστήμης, λογοτεχνίας, τέχνης, καθώς και δημιουργών εφευρέσεων, μοντέλων χρησιμότητας και βιομηχανικών σχεδίων. 7) άτομα που λαμβάνουν από άτομα που δεν είναι μεμονωμένοι επιχειρηματίες εισόδημα σε μετρητά και σε είδος με δώρο, με εξαίρεση τις περιπτώσεις που προβλέπονται στην παράγραφο 18.1 του άρθρου 217 του παρόντος Κώδικα, όταν το εισόδημα αυτό δεν υπόκειται σε φορολογία.
Τέχνη. 218 Φορολογικός Κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Τα φυσικά πρόσωπα που έχουν λάβει εισόδημα από φυσικά πρόσωπα από μίσθωση ακινήτων υποχρεούνται σύμφωνα με την παράγραφο 1 του άρθ. 229 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, υποβάλετε φορολογική δήλωση το αργότερο στις 30 Απριλίου του έτους που έπεται του έτους κατά το οποίο ελήφθησαν αυτά τα εισοδήματα και, όπως προκύπτει από τις διατάξεις της παραγράφου 4 του άρθρου. 228 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, πληρώστε στον τόπο κατοικίας το αργότερο στις 15 Ιουλίου του έτους κατά το οποίο πρέπει να υποβληθεί η φορολογική δήλωση, το ποσό του φόρου που καταβάλλεται στον κατάλληλο προϋπολογισμό, υπολογιζόμενο με βάση τον φόρο ΕΠΙΣΤΡΟΦΗ. Εάν νοικιάζετε ένα διαμέρισμα ανά ώρα ή ημέρα, θα πρέπει να συνάψετε μια συμφωνία ενοικίασης με κάθε ενοικιαστή που θα αναφέρει την περίοδο ενοικίασης και το ποσό του ενοικίου. Επιπλέον, η σύμβαση θα σας ζητήσει να υποδείξετε τα στοιχεία του διαβατηρίου του ενοικιαστή. Δεν νομίζω ότι θα αρέσει στους ενοικιαστές για μια μέρα ή μια ώρα! Βγάλτε τα συμπεράσματά σας!

Νικολάι Τσάλοφ

Είναι απαραίτητο να πληρώσετε φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων για την ενοικίαση ενός διαμερίσματος εάν το ποσό της σύμβασης είναι 1.000 ρούβλια το μήνα;

Απάντηση δικηγόρου:
Φυσικά είναι απαραίτητο, η υποχρέωση καταβολής φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων δεν εξαρτάται από το ύψος του εισοδήματος. Σύμφωνα με τις διατάξεις των παραγράφων. 4 παράγραφοι 1 άρθ. 208, άρθρ. 209 και παράγραφος 1 του άρθ. 224 του Κώδικα Φορολογίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας, το εισόδημα που λαμβάνει φορολογικός κάτοικος από την ενοικίαση διαμερίσματος που βρίσκεται στη Ρωσική Ομοσπονδία υπόκειται σε φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων με συντελεστή 13%. Τα άρθρα 228 και 229 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας προβλέπουν ότι ένας φορολογούμενος που έχει λάβει εισόδημα από την ενοικίαση διαμερίσματος από μεμονωμένους ενοικιαστές υπολογίζει ανεξάρτητα το ποσό του φόρου που καταβάλλεται στον κατάλληλο προϋπολογισμό με βάση το ποσό του εισοδήματος που εισπράττει. Υποβάλλει επίσης φορολογική δήλωση στη φορολογική αρχή του τόπου κατοικίας του το αργότερο έως τις 30 Απριλίου και καταβάλλει το φόρο το αργότερο στις 15 Ιουλίου του έτους που ακολουθεί τη λήξη της φορολογικής περιόδου (δηλαδή κατά την οποία εισπράχθηκαν εισοδήματα από εκμίσθωση του καθορισμένη ιδιότητα). Σε περίπτωση διακοπής πληρωμών ενοικίων πριν από το τέλος της φορολογικής περιόδου, ο φορολογούμενος υποχρεούται, εντός πέντε ημερών από την ημερομηνία λήξης των πληρωμών αυτών, να υποβάλει φορολογική δήλωση για το πραγματικό εισόδημα που εισπράχθηκε στην τρέχουσα φορολογική περίοδο και να καταβάλει φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων το αργότερο εντός 15 ημερολογιακών ημερών από την ημερομηνία υποβολής της δήλωσης. Επιπλέον, εφόσον υπάρχουν μισθωτήρια συμβόλαια και παραστατικά πληρωμής, ο φορολογούμενος-εκμισθωτής έχει δικαίωμα να επισυνάψει αντίγραφα αυτών στις φορολογικές δηλώσεις που υποβάλλονται στη φορολογική αρχή με τον αναφερόμενο τρόπο. Ωστόσο, εάν δεν έχετε άλλο εισόδημα (δεν εργάζεστε πουθενά και δεν λαμβάνετε μισθό), τότε δικαιούστε τυπικές φορολογικές μειώσεις. Οι φορολογούμενοι έχουν το δικαίωμα να λάβουν τυπική έκπτωση φόρου ύψους 400 ρούβλια. για κάθε μήνα της φορολογικής περιόδου κατά την οποία το εισόδημά τους, υπολογιζόμενο σε δεδουλευμένη βάση από την αρχή της φορολογικής περιόδου (για την οποία ο φορολογικός συντελεστής που καθορίζεται στην παράγραφο 1 του άρθρου 224 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας) από τον φορολογικό πράκτορα παρέχοντας αυτήν την τυπική έκπτωση φόρου, υπερέβη τα 40.000 ρούβλια . Ξεκινώντας από τον μήνα κατά τον οποίο το υποδεικνυόμενο εισόδημα ξεπέρασε τα 40.000 ρούβλια. , έκπτωση φόρου που προβλέπεται στις παραγράφους. 3 σελ. 1 άρθ. 218 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, δεν εφαρμόζεται. Αυτό αναφέρεται στις παραγράφους. 3 σελ. 1 άρθ. 218 Φορολογικός Κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Σύμφωνα με τις παραγράφους. 4 παράγραφοι 1 άρθ. 218 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, οι φορολογούμενοι που συντηρούν ένα παιδί και οι οποίοι είναι γονείς ή σύζυγος γονέα έχουν το δικαίωμα να λάβουν τυπική έκπτωση φόρου ύψους 1000 ρούβλια. για κάθε μήνα της φορολογικής περιόδου για κάθε παιδί. Η καθορισμένη έκπτωση φόρου ισχύει μέχρι το μήνα κατά τον οποίο το εισόδημα των φορολογουμένων, υπολογιζόμενο σε δεδουλευμένη βάση από την αρχή της φορολογικής περιόδου (για την οποία ο φορολογικός συντελεστής που ορίζεται στην ρήτρα 1 κ.γ. 224 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας) από τον φορολογικό πράκτορα που παρέχει αυτήν την τυπική έκπτωση φόρου, υπερέβη τα 280.000 ρούβλια. Ξεκινώντας από τον μήνα κατά τον οποίο το αναφερόμενο εισόδημα υπερέβη τα 280.000 RUB. , δεν ισχύει έκπτωση φόρου. Δηλαδή, έχετε το δικαίωμα να μειώσετε 1.000 ρούβλια κατά 400 ρούβλια. , και αν έχετε παιδί, άλλα 1.000 ρούβλια. Σε αυτή την περίπτωση, δεν θα έχετε φορολογική βάση για φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων (1.000 - 400 - 1.000 = - 400), κατά συνέπεια, δεν χρειάζεται να πληρώσετε φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων.
Φορολογικός κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Ο οργανισμός καταβάλλει στον προϋπολογισμό, παρακρατώντας το ποσό του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων κατά την πληρωμή μερισμάτων.

Αλένα Σοροκίνα

Ο επίσημος μισθός του άντρα μου στα χαρτιά είναι 15.000, αλλά πήρε 30.000 αυτοπροσώπως..... από αυτόν τον μήνα τον μείωσαν μέχρι το 2000, με το επιχείρημα ότι έπρεπε να πληρώσουν φόρους, είναι νόμιμο αυτό; γιατί να πληρώνει φόρους και όχι η εταιρεία; παρακαλώ συμβουλέψτε ευχαριστώ)

Απάντηση δικηγόρου:
Είναι απλό. Εάν ο επίσημος μισθός είναι 15.000 ρούβλια, τότε ο σύζυγός σας είναι υποχρεωμένος να πληρώσει τον κρατικό φόρο εισοδήματος για εισόδημα από δικά του κεφάλαια σε 13%, και αυτό θα είναι 1.950 ρούβλια. Παλαιότερα, η εταιρεία τα πλήρωνε από την τσέπη της, αν και αυτό ήταν παράνομο. Τώρα, για κάποιο λόγο, αποφάσισαν να κάνουν τα πάντα σύμφωνα με το νόμο. Και εδώ έχουν δίκιο. Εάν ολόκληρος ο μισθός είναι λευκός, δηλαδή 30 χιλιάδες, τότε ο σύζυγός σας θα πρέπει να πληρώσει ακόμη περισσότερο στο κράτος 2 φορές τον φόρο εισοδήματος προσωπικού χαρακτήρα, δηλαδή σχεδόν 4 χιλιάδες ρούβλια το μήνα. Συμφωνείτε με αυτό; Και έτσι, η εταιρεία πληρώνει επίσης το 30% των 15.000 ρούβλια σε κεφάλαια για αυτήν από τα κέρδη της, και αυτό είναι 4.500 ρούβλια το μήνα. Αυτό είναι επιπλέον του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων 13%.

Χρειάζεται να υποβάλω φορολογική δήλωση εάν πούλησα το 1/2 του διαμερίσματός μου για 490 χιλιάδες ρούβλια;
- είναι απαραίτητο σε κάθε περίπτωση, δεν εξαρτάται από την τιμή που πουλήσατε, έγινε η συναλλαγή, αλλά υπάρχει έκπτωση περιουσίας για αυτήν, η οποία είναι μεγαλύτερη ή ίση με την τιμή του ακινήτου, ιδιοκτησίας Σύμφωνα με τα άρθρα 228 , 229 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, τα φυσικά πρόσωπα δεν είναι...

Η φορολογική δήλωση υποβάλλεται το αργότερο έως τις 30 Απριλίου του έτους που ακολουθεί τη λήξη της φορολογικής περιόδου, εκτός αν ορίζεται διαφορετικά από το άρθρο 227.1 του παρόντος Κώδικα.

2. Τα πρόσωπα που δεν έχουν υποχρέωση υποβολής φορολογικής δήλωσης έχουν δικαίωμα να υποβάλουν τέτοια δήλωση στη φορολογική αρχή του τόπου κατοικίας τους.

3. Σε περίπτωση διακοπής της δραστηριότητας που ορίζεται στο άρθρο 227 του παρόντος Κώδικα, πριν από τη λήξη της φορολογικής περιόδου, οι φορολογούμενοι υποχρεούνται να υποβάλουν φορολογική δήλωση επί του πραγματικού εισοδήματος που εισπράχθηκαν στην τρέχουσα φορολογική περίοδο εντός πέντε ημερών από την ημερομηνία τερματισμού μιας τέτοιας δραστηριότητας.

Εάν, κατά τη διάρκεια ενός ημερολογιακού έτους, ένα αλλοδαπό φυσικό πρόσωπο παύσει τις δραστηριότητες, εισόδημα από τις οποίες υπόκειται σε φορολογία σύμφωνα με τα άρθρα 227 και 228 του παρόντος Κώδικα και εγκαταλείψει το έδαφος της Ρωσικής Ομοσπονδίας, φορολογική δήλωση για το εισόδημα που έλαβε πράγματι κατά τη διάρκεια της περιόδου της παραμονής του στην τρέχουσα φορολογική περίοδο στο έδαφος της Ρωσικής Ομοσπονδίας πρέπει να τους προσκομιστεί το αργότερο ένα μήνα πριν εγκαταλείψει το έδαφος της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

Η πληρωμή του πρόσθετου φόρου που προκύπτει από τις φορολογικές δηλώσεις, η διαδικασία υποβολής των οποίων καθορίζεται από την παρούσα παράγραφο, γίνεται το αργότερο εντός 15 ημερολογιακών ημερών από την ημερομηνία υποβολής της δήλωσης.

4. Στις φορολογικές δηλώσεις, τα φυσικά πρόσωπα αναφέρουν όλα τα εισοδήματα που εισέπραξαν κατά τη φορολογική περίοδο, εκτός αν ορίζεται διαφορετικά στην παρούσα παράγραφο, τις πηγές πληρωμής τους, τις φορολογικές εκπτώσεις, τα ποσά φόρου που παρακρατήθηκαν από τους φορολογικούς πράκτορες, τα ποσά των προκαταβολών που όντως καταβλήθηκαν κατά τη φορολογική περίοδο. , ποσά φόρου, που υπόκεινται σε πληρωμή (πρόσθετη πληρωμή) ή επιστροφή χρημάτων με βάση τα αποτελέσματα της φορολογικής περιόδου.

Οι φορολογούμενοι έχουν το δικαίωμα να μην αναφέρουν στη φορολογική δήλωση εισόδημα που δεν υπόκειται σε φορολογία (απαλλάσσεται από τη φορολογία) σύμφωνα με το άρθρο 217 του παρόντος Κώδικα (), καθώς και εισοδήματα κατά τη λήψη του οποίου ο φόρος παρακρατείται εξ ολοκλήρου από φορολογικούς πράκτορες , εάν αυτό δεν εμποδίζει τον φορολογούμενο να λάβει τις φορολογικές εκπτώσεις που προβλέπονται στα άρθρα 218 - 221 του παρόντος Κώδικα.

Σχόλιο στην Τέχνη. 229 Κώδικας Φορολογίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας

Σχολιασμένο άρθρο. Το 229 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας είναι αφιερωμένο στη διαδικασία υποβολής φορολογικής δήλωσης για φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων.

Το έντυπο φορολογικής δήλωσης για φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων εγκρίθηκε με Διάταγμα της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας της Ρωσίας της 10ης Νοεμβρίου 2011 N ММВ-7-3/760@ «Σχετικά με την έγκριση του εντύπου φορολογικής δήλωσης για φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων (έντυπο 3-NDFL ), τη Διαδικασία συμπλήρωσής της και Μορφή της φορολογικής δήλωσης φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων (έντυπο 3-NDFL).»

Η προθεσμία για την υποβολή δήλωσης φορολογίας εισοδήματος φυσικών προσώπων ορίζεται το αργότερο έως τις 30 Απριλίου του έτους που ακολουθεί τη λήξη της φορολογικής περιόδου.

Πρόσωπα που εισέπραξαν εισόδημα από πώληση περιουσίας που ήταν στην ιδιοκτησία τους για λιγότερο από 3 χρόνια, τίτλους, μετοχές σε

εξουσιοδοτημένο κεφάλαιο; από την ενοικίαση διαμερισμάτων, δωματίων και άλλων ακινήτων· με τη μορφή κερδών σε λαχεία και κληρώσεις· μέσω δωρεάς· από το οποίο δεν παρακρατήθηκε φόρος από τον φορολογικό πράκτορα κ.λπ.

Λάβετε υπόψη ότι για τα άτομα που υποβάλλουν φορολογική δήλωση αποκλειστικά για σκοπούς λήψης φορολογικών μειώσεων για φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων (κανονικό, κοινωνικό, περιουσιακό κατά την αγορά κατοικίας), ορίζεται η προθεσμία υποβολής δήλωσης (το αργότερο έως τις 30 Απριλίου του έτους μετά τη λήξη της φορολογικής περιόδου). Τέτοιες δηλώσεις μπορούν να υποβληθούν ανά πάσα στιγμή καθ' όλη τη διάρκεια του έτους χωρίς φορολογικές κυρώσεις.

Στην περίπτωση αυτή, φορολογούμενος που δήλωσε στη φορολογική δήλωση του προηγούμενου έτους τόσο το εισόδημα που υπόκειται στη δήλωση όσο και το δικαίωμα έκπτωσης φόρου υποχρεούται να υποβάλει τέτοια δήλωση εντός της προβλεπόμενης προθεσμίας - το αργότερο μέχρι τις 30 Απριλίου του επόμενου έτους. έληξε φορολογική περίοδος.

Λάβετε υπόψη ότι η υποβολή φορολογικής δήλωσης μετά τη λήξη της προθεσμίας (μετά τις 30 Απριλίου του έτους που ακολουθεί τη λήξη της φορολογικής περιόδου) αποτελεί τη βάση για την υπαγωγή ενός τέτοιου προσώπου σε φορολογική υποχρέωση με τη μορφή προστίμου τουλάχιστον 1.000 ρούβλια.

Το άρθρο λέει για τις ιδιαιτερότητες του υπολογισμού του φόρου σε ορισμένα είδη εισοδήματος. 228 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, όπως τροποποιήθηκε για το 2018 με σχόλια.

Εγκρίθηκε το 2000 και αφορά τις πληρωμές φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων.

Τι αφορά το άρθρο; 228 Φορολογικός Κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας

Όλοι καλούνται να πληρώσουν φόρους, αλλά συχνά οι απλοί άνθρωποι σπάνια τους σκέφτονται, αφού οι εργοδότες χειρίζονται τις φορολογικές εκπτώσεις.

Αλλά σε ορισμένες περιπτώσεις πρέπει να αντιμετωπίσετε τις κρατήσεις προσωπικά: για παράδειγμα, όταν λαμβάνετε πρόσθετο εισόδημα εκτός εργασίας - αγορά ενός διαμερίσματος ή λήψη βραβείου.

Το άρθρο 228 του φορολογικού κώδικα αποτελείται από πολλά μέρη:

Τύποι φορολογουμένων και κανόνες για τον υπολογισμό των πληρωμών για αυτούς. Περισσότερες λεπτομέρειες παρέχονται παρακάτω.
Όλοι οι καθορισμένοι φορολογούμενοι πρέπει να υπολογίζουν μόνοι τους τα ποσά. Κατά τον τελικό υπολογισμό, είναι απαραίτητο να ληφθούν υπόψη τα ποσά που έχουν ήδη καταβληθεί από τους φορολογικούς πράκτορες, για παράδειγμα, κρατήσεις από τους μισθούς.

Λαμβάνω υπ'όψιν:Κατά τον υπολογισμό του φόρου, οι ζημίες που προκύπτουν δεν παίζουν κανένα ρόλο.

Η φορολογική δήλωση πρέπει να υποβληθεί έως τα μέσα Ιουλίου του έτους που ακολουθεί το φορολογικό έτος.
Εάν ο εργοδότης παρείχε στοιχεία για τους φόρους που μεταφέρονται από το εισόδημα του πολίτη σύμφωνα με την παράγραφο 5 του άρθρου 226 και την παράγραφο 14 του άρθρου 226.1, τότε ο πολίτης θα πρέπει να καταβάλει τις εισφορές πριν από τον Δεκέμβριο.

Άρθρο 1 Άρθ. 228 Φορολογικός Κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας

Εδώ μιλάμε αναλυτικά για τις κατηγορίες πληρωτών.

Οι πολίτες πρέπει να συμπληρώνουν φορολογικές δηλώσεις και να τηρούν μόνοι τους αρχεία εάν:

Δεν έχουν φορολογικό πράκτορα ή έλαβαν έσοδα από άλλες πηγές (από ενοίκια ή πρόσθετη εργασία). Στην περίπτωση αυτή λαμβάνεται υπόψη το ποσό της αμοιβής που λαμβάνεται.

Αξίζει να σημειωθεί:Οι φορολογικοί πράκτορες είναι άτομα που πληρώνουν φόρο για έναν πολίτη, συνήθως τον εργοδότη του.

Η περιουσία που κατείχαν πουλήθηκε και επιβλήθηκαν φόροι στα χρήματα που εισέπραξαν. Εξαιρέσεις ορίζονται στο άρθρο 217 του Φορολογικού Κώδικα, παράγραφος 17.1.
Οι πληρωτές είναι φορολογικοί κάτοικοι και λαμβάνουν εισόδημα από ξένες πηγές. Η εξαίρεση είναι ο ρωσικός στρατός, όπως ορίζεται στο άρθρο 207, παράγραφος 3.
Οι πολίτες λάμβαναν πρόσθετα έσοδα, από τα οποία δεν παρακρατήθηκαν τόκοι.
Το εισόδημα είναι κέρδη από λοταρία ή τυχερά παιχνίδια. Εξαίρεση αποτελούν τα κέρδη από μια ομάδα στοιχημάτων και από έναν πράκτορα στοιχημάτων.
Οι πληρωτές είναι οι κληρονόμοι των δημιουργών λογοτεχνικών έργων ή εφευρέσεων και λαμβάνουν δικαιώματα για τη χρήση αυτών των έργων.
Το πρόσθετο εισόδημα είναι ένα δώρο που λαμβάνεται από ένα άτομο. Εξαιρούνται τα δώρα από μεμονωμένους επιχειρηματίες και οι καταστάσεις που προβλέπονται στο άρθρο 217 του φορολογικού κώδικα, παράγραφος 18.1.
Τα χρήματα είναι έσοδα από μεταβίβαση τίτλων ή ακινήτων σε μη κερδοσκοπικούς οργανισμούς. Αυτή η κατάσταση συζητείται στον ομοσπονδιακό νόμο αριθ. 275· εξαιρέσεις παρέχονται στο άρθρο 217 του φορολογικού κώδικα, παράγραφος 52.

ST 228 Φορολογικός Κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

2) ιδιώτες - με βάση τα ποσά που ελήφθησαν από την πώληση περιουσίας που ανήκουν σε αυτά τα πρόσωπα και τα δικαιώματα ιδιοκτησίας, με εξαίρεση τις περιπτώσεις που προβλέπονται όταν το εισόδημα αυτό δεν υπόκειται σε φορολογία.

3) φυσικά πρόσωπα - φορολογικοί κάτοικοι της Ρωσικής Ομοσπονδίας, με εξαίρεση το ρωσικό στρατιωτικό προσωπικό που καθορίζεται στο, που λαμβάνουν εισόδημα από πηγές που βρίσκονται εκτός της Ρωσικής Ομοσπονδίας - με βάση τα ποσά αυτών των εισοδημάτων.

4) φυσικά πρόσωπα που λαμβάνουν άλλα εισοδήματα, κατά τη λήψη του οποίου ο φόρος δεν παρακρατήθηκε από τους φορολογικούς πράκτορες, με εξαίρεση το εισόδημα, οι πληροφορίες για το οποίο παρουσιάζονται από τους φορολογικούς πράκτορες με τον τρόπο που καθορίζεται και - με βάση τα ποσά αυτών των εισοδημάτων.

2. Οι φορολογούμενοι της παραγράφου 1 του παρόντος άρθρου υπολογίζουν αυτοτελώς το ποσό του φόρου που καταβάλλεται στον οικείο προϋπολογισμό με τον καθορισθέντα τρόπο.

Η δεύτερη παράγραφος έχει διαγραφεί.

5. Χάθηκε η δύναμη.

6. Φορολογούμενοι που έλαβαν εισόδημα, στοιχεία για τα οποία υποβλήθηκαν από φορολογικούς πράκτορες στις φορολογικές αρχές με τον τρόπο που ορίζεται στην παράγραφο 5 του άρθρου 226 και στην παράγραφο 14 του άρθρου 226.1 του παρόντος Κώδικα, με εξαίρεση τα εισοδήματα που δεν υπόκεινται σε φορολογία σύμφωνα με με, πληρώσει φόρο το αργότερο την 1η Δεκεμβρίου του έτους που ακολουθεί τη λήξη της φορολογικής περιόδου, βάσει φορολογικής ειδοποίησης που αποστέλλεται από τη φορολογική αρχή σχετικά με την πληρωμή του φόρου, εκτός εάν ορίζεται διαφορετικά στην παράγραφο 7 του παρόντος άρθρου.

7. Σε σχέση με εισοδήματα, στοιχεία για τα οποία υποβλήθηκαν από φορολογικούς υπαλλήλους στις φορολογικές αρχές για το έτος 2016 με τον τρόπο που ορίζεται στην παράγραφο 5 του άρθρου 226 και στην παράγραφο 14 του άρθρου 226.1 του παρόντος Κώδικα, με εξαίρεση τα εισοδήματα που δεν υπόκεινται σε φορολογία. σύμφωνα με την παράγραφο 72 του άρθρου 217 του παρόντος Κώδικα, οι φορολογούμενοι που έλαβαν τέτοιο εισόδημα καταβάλλουν φόρο το αργότερο μέχρι την 1η Δεκεμβρίου 2018 βάσει ειδοποίησης πληρωμής φόρου που αποστέλλεται από τη φορολογική αρχή.

Σχόλιο στην Τέχνη. 228 Κώδικας Φορολογίας

Το άρθρο 228 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας καθορίζει τη διαδικασία υπολογισμού και πληρωμής του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων σε σχέση με ορισμένα είδη εισοδήματος.

Επίσημη θέση.

Η επιστολή του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας με ημερομηνία 28/04/2014 N 03-04-07/19864 εξηγεί ότι εάν το ποσό του πληρωτέου φόρου δεν παρακρατήθηκε από τον φορολογικό πράκτορα, ο υπολογισμός και η πληρωμή του φόρου σύμφωνα με τις διατάξεις της τέχνης. 228 του Κώδικα εκτελούνται από τον φορολογούμενο ανεξάρτητα με βάση φορολογική δήλωση που υποβάλλεται σύμφωνα με το άρθρο 229 του Κώδικα Φορολογίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας στη φορολογική αρχή στο τέλος της φορολογικής περιόδου κατά την οποία ελήφθη το εισόδημα.

Αναλύοντας την παράγραφο 1 του άρθρου 228 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, ο επίσημος φορέας σημείωσε ότι ένα άτομο που δεν αναγνωρίζεται ως φορολογικός κάτοικος της Ρωσικής Ομοσπονδίας, το οποίο έλαβε εισόδημα από την πώληση ακίνητης περιουσίας στο έδαφος της Ρωσικής Ομοσπονδίας Ομοσπονδίας, υποχρεούται να υποβάλει φορολογική δήλωση και να καταβάλει φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων σε σχέση με το καθορισμένο εισόδημα (βλ. επιστολή 04/07/2011 N 03-04-05/6-235).

Σε επιστολή της 04/05/2011 N 03-04-06/6-73, η ρυθμιστική αρχή εξήγησε ότι όσον αφορά τα εισοδήματα των εργαζομένων του οργανισμού που λαμβάνονται από πηγές εκτός της Ρωσικής Ομοσπονδίας, ο εργοδότης δεν αναγνωρίζεται ως φορολογικός πράκτορας. Σε έναν τέτοιο οργανισμό δεν μπορούν να ανατεθούν τα καθήκοντα που προβλέπονται για τους φορολογικούς υπαλλήλους και.

Σε επιστολή της 04/05/2011 N 03-04-05/6-221, η οικονομική υπηρεσία σημείωσε ότι τα άτομα είναι φορολογικοί κάτοικοι της Ρωσικής Ομοσπονδίας που λαμβάνουν εισόδημα από πηγές που βρίσκονται εκτός της Ρωσικής Ομοσπονδίας, υπολογισμός, δήλωση και πληρωμή φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων που παράγεται ανεξάρτητα στο τέλος της φορολογικής περιόδου.

Μια παρόμοια θέση περιέχεται σε επιστολές του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας με ημερομηνία 31/03/2011 N 03-04-06/6-63, με ημερομηνία 21/03/2011 N 03-04-06/6-45.

Το ρωσικό υπουργείο Οικονομικών διευκρίνισε ότι εάν η αμοιβή στους συμμετέχοντες στο τουρνουά καταβάλλεται απευθείας από ξένο οργανισμό που δεν διαθέτει ξεχωριστό τμήμα στη Ρωσική Ομοσπονδία, ένας τέτοιος οργανισμός, βάσει των διατάξεων της παραγράφου 1 του άρθρου 226 του Φορολογικού Κώδικα του η Ρωσική Ομοσπονδία, δεν αναγνωρίζεται ως φορολογικός πράκτορας. Στην περίπτωση αυτή, σύμφωνα με την υποπαράγραφο 1 της παραγράφου 1 του άρθρου 228 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, ο φορολογούμενος καταβάλλει ανεξάρτητα το ποσό του φόρου (βλ. επιστολή της 25ης Φεβρουαρίου 2011 N 03-04-06/4-38 ).

Με επιστολή της 13ης Ιουλίου 2010 N 03-04-05/3-390, η ρυθμιστική αρχή εξήγησε ότι τα φυσικά πρόσωπα, συμπεριλαμβανομένων εκείνων που καταβάλλουν αμοιβή σε φυσικά πρόσωπα βάσει συμβάσεων αστικού δικαίου, σύμφωνα με την παράγραφο 1 του άρθρου 226 του Κώδικα Φορολογίας του της Ρωσικής Ομοσπονδίας, οι φορολογικοί πράκτορες δεν μπορούν να αναγνωριστούν. Σε περίπτωση λήψης αμοιβής βάσει αστικής σύμβασης από φυσικό πρόσωπο, η υποχρέωση υπολογισμού και πληρωμής φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων, βάσει του άρθρου 228 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, ανήκει στον φορολογούμενο που έλαβε τέτοιο εισόδημα.

Η επιστολή του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας με ημερομηνία 25 Νοεμβρίου 2013 N 03-11-03/50697 αφορούσε το ζήτημα της πληρωμής του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων από άτομο που ασκεί δραστηριότητες εφάπαξ. Για το θέμα αυτό, το ρωσικό υπουργείο Οικονομικών έδωσε την εξής διευκρίνιση.

Εάν η δραστηριότητα ενός ατόμου είναι εφάπαξ και όχι μόνιμη, τότε με βάση το άρθρο 228 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Τα άτομα που ανήκουν στην κατηγορία των φορολογουμένων που καθορίζονται στην παράγραφο 1 αυτού του άρθρου του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας υπολογίζουν ανεξάρτητα το ποσό του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων, συμπεριλαμβανομένων των ποσών της αμοιβής που λαμβάνουν από άτομα και οργανισμούς που δεν είναι φορολογικοί πράκτορες, βάσει σχετικά με τις συναφθείσες συμβάσεις εργασίας και τις συμφωνίες αστικού χαρακτήρα, συμπεριλαμβανομένων των εσόδων από συμβάσεις μίσθωσης ή συμβάσεις μίσθωσης για οποιοδήποτε ακίνητο.

Όπως σημείωσε η οικονομική υπηρεσία, κατά τη δήλωση εισοδήματος σύμφωνα με το εδάφιο 2 της παραγράφου 1 του άρθρου 228 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, που ελήφθη από την πώληση άλλης περιουσίας που ανήκει στον φορολογούμενο για λιγότερο από τρία χρόνια, έχει το δικαίωμα να λάβετε έκπτωση φόρου ακίνητης περιουσίας ύψους 250.000 ρούβλια. Εισόδημα που υπερβαίνει το καθορισμένο ποσό υπόκειται σε φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων με τον γενικά καθορισμένο τρόπο με συντελεστή 13 τοις εκατό (βλ. επιστολή της 16ης Φεβρουαρίου 2011 N 03-04-05/7-92).

Σε επιστολή της 20ης Ιανουαρίου 2011 N 03-04-05/9-14, η ρυθμιστική αρχή εξήγησε ότι σύμφωνα με την υποπαράγραφο 2 της παραγράφου 1 του άρθρου 228 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, ο υπολογισμός της φορολογικής βάσης, Ο υπολογισμός και η πληρωμή του φόρου πραγματοποιούνται από ιδιώτες ανεξάρτητα όταν δηλώνουν εισόδημα με βάση τα ποσά που λαμβάνονται από την πώληση περιουσίας που ανήκουν σε αυτά τα πρόσωπα και αντιστοιχούν στο εισόδημα καθενός από τους πωλητές (γονέα και τέκνο).

Στην περίπτωση αυτή, τα φυσικά πρόσωπα υποχρεούνται να υποβάλουν δήλωση στη φορολογική αρχή του τόπου κατοικίας τους το αργότερο έως τις 30 Απριλίου του έτους που ακολουθεί τη λήξη της φορολογικής περιόδου και το αργότερο μέχρι τις 15 Ιουλίου του έτους που ακολουθεί τη λήξη της προθεσμίας για την πληρωμή του υπολογισμένο ποσό φόρου.

Σε επιστολή της 04/05/2010 N 03-04-06/10-62, ο επίσημος φορέας εξήγησε ότι, βάσει της υποπαραγράφου 4, παράγραφος 1, του άρθρου 228 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, τα άτομα που λαμβάνουν εισόδημα από τους οποίους ο φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων δεν παρακρατήθηκε από φορολογικούς πράκτορες, υπολογίστε ανεξάρτητα το ποσό του φόρου που καταβάλλεται στον κατάλληλο προϋπολογισμό με τον τρόπο που ορίζεται στο άρθρο 225 του Κώδικα Φορολογίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας και είναι επίσης υποχρεωμένοι να υποβάλουν φορολογική δήλωση για προσωπικά φόρο εισοδήματος στη φορολογική αρχή στον τόπο εγγραφής τους.

Σε επιστολή της 13ης Σεπτεμβρίου 2010 N 03-04-05/8-536, το ρωσικό Υπουργείο Οικονομικών σημείωσε ότι οι φορολογούμενοι που έλαβαν εισόδημα με τη μορφή κερδών υπολογίζουν ανεξάρτητα το ποσό του φόρου με βάση τα κέρδη και υποβάλλουν φόρο επιστρέφουν στην εφορία του τόπου εγγραφής τους επί του εισοδήματος φυσικών προσώπων, στην οποία υπολογίζεται το ποσό του πληρωτέου φόρου.

Πρακτική διαιτησίας.

Στην πράξη, οι οργανισμοί που δίνουν βραβεία ως μέρος μιας διαφημιστικής εκστρατείας κατά τη διάρκεια μιας κλήρωσης κινήτρων έχουν ερωτήσεις, ειδικότερα, σχετικά με το εάν θα είναι φορολογικοί πράκτορες σε αυτήν την περίπτωση.

Ο φορολογικός κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας δεν παρέχει διευκρινίσεις σχετικά με το εάν οι οργανισμοί που δίνουν βραβεία ως μέρος μιας διαφημιστικής εκστρατείας κατά τη διάρκεια μιας κλήρωσης κινήτρων θα είναι φορολογικοί πράκτορες.

Δεν υπάρχει πρακτική δικαστικής διαιτησίας για αυτό το θέμα, αλλά υπάρχει επίσημη θέση.

Με επιστολή της 16ης Ιουλίου 2009 N 3-5-04/1040@, η φορολογική υπηρεσία εξήγησε ότι ο οργανισμός, ως αποτέλεσμα των σχέσεων με τις οποίες οι φορολογούμενοι λάμβαναν εισόδημα από συμμετοχή σε κλήρωση κινήτρων, η οποία είναι μια εκδήλωση που πραγματοποιήθηκε για την σκοπός της διαφήμισης αγαθών, έργων και υπηρεσιών, είναι φορολογικός πράκτορας.

Με επιστολή της 24ης Σεπτεμβρίου 2007 N 28-11/90580, η φορολογική αρχή εξήγησε ότι εάν ένας οργανισμός δεν είναι εγγεγραμμένος ως διοργανωτής στοιχήματος ή λαχειοφόρου αγοράς με τον τρόπο που ορίζει ο νόμος, τότε σε σχέση με την πληρωμή κερδών σε μετρητά σε φυσικά πρόσωπα είναι φορολογικός πράκτορας και πρέπει να εκτελεί τα καθήκοντα φορολογικού πράκτορα, όπως ορίζονται στα άρθρα 226 και 230 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

Κατά συνέπεια, οι οργανισμοί που εκδίδουν βραβεία ως μέρος μιας διαφημιστικής εκστρατείας κατά τη διάρκεια μιας κλήρωσης κινήτρων θα είναι φορολογικοί πράκτορες.

Με βάση το εδάφιο 3 της παραγράφου 1 του άρθρου 228 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, ο υπολογισμός και η πληρωμή του φόρου πραγματοποιείται από φυσικά πρόσωπα - φορολογικούς κατοίκους της Ρωσικής Ομοσπονδίας, με εξαίρεση το ρωσικό στρατιωτικό προσωπικό που αναφέρεται στο, που λαμβάνει εισόδημα από πηγές που βρίσκονται εκτός της Ρωσικής Ομοσπονδίας - με βάση τα ποσά τέτοιων εσόδων.

Επίσημη θέση.

Στην επιστολή του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας της 17ης Σεπτεμβρίου 2013 N 03-04-06/38488, η οποία εξέταζε το ζήτημα της φορολογίας εισοδήματος φυσικών προσώπων του εισοδήματος των εργαζομένων ενός οργανισμού που λαμβάνεται από πηγές εκτός της Ρωσικής Ομοσπονδίας, τα ακόλουθα δόθηκε εξήγηση.

Εάν κατά τη φορολογική περίοδο τα άτομα δεν αναγνωρίζονται ως φορολογικοί κάτοικοι της Ρωσικής Ομοσπονδίας, τότε, σύμφωνα με την παράγραφο 1 του άρθρου 207 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, αυτά τα άτομα δεν είναι πληρωτές φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων επί του εισοδήματος δεδομένης φορολογικής περιόδου από πηγές εκτός της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Συνεπώς, τα πρόσωπα αυτά δεν έχουν υποχρεώσεις φορολογούμενου να δηλώνουν εισόδημα από πηγές εκτός της Ρωσικής Ομοσπονδίας που εισπράχθηκαν σε φορολογική περίοδο κατά την οποία τα φυσικά πρόσωπα δεν είναι φορολογικοί κάτοικοι της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

Πρακτική διαιτησίας.

Στην απόφαση του Ανώτατου Δικαστηρίου της Ρωσικής Ομοσπονδίας της 04/09/2013 N 204-KG13-2, συνάγεται το ακόλουθο συμπέρασμα από την ανάλυση της υποπαραγράφου 3 της παραγράφου 1 του άρθρου 228 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

Το περιεχόμενο αυτών των νομοθετικών κανόνων δείχνει ότι όσον αφορά το εισόδημα των εργαζομένων ενός οργανισμού, στην περίπτωση αυτή ενός κλάδου FBU, που λαμβάνεται από πηγές εκτός της Ρωσικής Ομοσπονδίας, ο εργοδότης δεν αναγνωρίζεται ως φορολογικός πράκτορας και οι υπάλληλοι του ο οργανισμός δεν αναγνωρίζεται ως φορολογούμενος φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων. Άλλοι ομοσπονδιακοί νόμοι επίσης δεν περιέχουν οδηγίες σχετικά με τη δυνατότητα επιβολής τέτοιων κυρώσεων.

Σύμφωνα με το εδάφιο 4 της παραγράφου 1 του σχολιαζόμενου άρθρου, ο υπολογισμός και η πληρωμή του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων διενεργείται από φυσικά πρόσωπα που λαμβάνουν άλλα εισοδήματα, κατά τη λήψη του οποίου δεν παρακρατήθηκε φόρος από τους φορολογικούς πράκτορες, με βάση τα ποσά των εισοδημάτων αυτών.

Επίσημη θέση.

Η επιστολή του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας με ημερομηνία 21/04/2014 N 03-04-06/18215 εξηγεί ότι το ποσό του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων που προκύπτει από τον επανυπολογισμό που έγινε κατά τον τελικό διακανονισμό με τον εργαζόμενο πρέπει να παρακρατηθεί από τον φορολογικό πράκτορα από το εισόδημα του φορολογούμενου που του καταβλήθηκε κατά την οριστική τακτοποίηση. Λαμβάνοντας υπόψη τις διατάξεις της υποπαραγράφου 4 της παραγράφου 1 του άρθρου 228 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας και του άρθρου 229 του Κώδικα Φορολογίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας, ο υπολογισμός, η δήλωση και η πληρωμή του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων σύμφωνα με το φορολογικό καθεστώς του φορολογούμενου διενεργείται από αυτόν αυτοτελώς στο τέλος της φορολογικής περιόδου.

Πρακτική διαιτησίας.

Στο ψήφισμα του Τέταρτου Διαιτητικού Εφετείου της 21ης Φεβρουαρίου 2014 N A78-7018/2013, από την ανάλυση της υποπαραγράφου 4 της παραγράφου 1 του άρθρου 228 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, συνάγεται το συμπέρασμα ότι εάν εγγραφούν πρόσωπα ως μεμονωμένοι επιχειρηματίες, εισόδημα δεν λαμβάνεται από επιχειρηματική δραστηριότητα, αλλά από εισόδημα, για το οποίο οι φορολογικοί πράκτορες δεν παρακρατούσαν φόρο, τα πρόσωπα αυτά υπολογίζουν και πληρώνουν φόρο εισοδήματος όχι ως μεμονωμένοι επιχειρηματίες, αλλά ως ιδιώτες - με βάση τα ποσά αυτού του εισοδήματος .

Το ψήφισμα του Τέταρτου Διαιτητικού Εφετείου της 21.02.2014 N A78-7018/2013 έμεινε αμετάβλητο με την απόφαση του ανώτερου δικαστηρίου - το ψήφισμα της Ομοσπονδιακής Αντιμονοπωλιακής Υπηρεσίας της Περιφέρειας Ανατολικής Σιβηρίας της 26.05.2014 N A78-7 /2013.

Η υποπαράγραφος 5 της παραγράφου 1 του σχολιαζόμενου άρθρου ισχύει όπως τροποποιήθηκε από τον Ομοσπονδιακό Νόμο της 23ης Ιουλίου 2013 N 198-FZ "Περί τροποποιήσεων στον ομοσπονδιακό νόμο "για τη φυσική κουλτούρα και τον αθλητισμό στη Ρωσική Ομοσπονδία" και ορισμένες νομοθετικές πράξεις του της Ρωσικής Ομοσπονδίας προκειμένου να αποτραπεί η παράνομη επιρροή στα αποτελέσματα των επίσημων αθλητικών αγώνων».