Υπολογισμός φόρου εισοδήματος. Πώς να υπολογίσετε το φόρο εισοδήματος ενός οργανισμού Υπολογισμός αναφοράς φόρου εισοδήματος

Για τον υπολογισμό του φόρου εισοδήματος εταιρειών, υπάρχει ένας τυπικός τύπος:

1. UD – PNO + ONA – ONO = TNP;
2. UR – PNO + SHE – IT = TNU, όπου

UD— υπό όρους εισόδημα·

UR— κατανάλωση υπό όρους·

ΠΝΟ— μόνιμη φορολογική υποχρέωση·

ΑΥΤΗ— φορολογικό περιουσιακό στοιχείο·

ΤΟ— αναβαλλόμενη φορολογική υποχρέωση·

καταναλωτικά αγαθά- Τρέχων φόρος εισοδήματος.

TNU— τρέχουσα φορολογική απώλεια.

Φορολογουμενο εισοδημα

Σύμφωνα με το νόμο, τα ακόλουθα εισοδήματα ενός οργανισμού υπόκεινται σε φόρο εισοδήματος:

1. εισόδημα από την πώληση αγαθών, έργων, υπηρεσιών.Στην περίπτωση αυτή, δεν έχει σημασία αν πρόκειται για αγορασμένα αγαθά ή αγαθά ίδιας παραγωγής.
2. μη λειτουργικά έσοδα, όπως:
   • κέρδος από προηγούμενες περιόδους αναφοράς που προσδιορίστηκαν στο τρέχον έτος αναφοράς·
   • θετικές διαφορές ποσού?
   • θετικές συναλλαγματικές διαφορές·
   • ακίνητο που ελήφθη δωρεάν·
   • κυρώσεις και πρόστιμα·
   • διαγραφείς πληρωτέοι λογαριασμοί·
   • τόκοι λογαριασμών και εμπορικών δανείων·
   • τόκοι που λαμβάνονται από δάνεια·
   • Μερίσματα?
   • το κόστος των τιμαλφών που εντοπίστηκαν κατά τις απογραφές ή παραλήφθηκαν μετά την εκκαθάριση των παγίων κ.λπ.

Αφορολόγητο εισόδημα

Ο κατάλογος των εισοδημάτων που δεν υπόκεινται σε φόρο εισοδήματος παρέχεται στο άρθρο 251 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας και είναι οριστικός.

Δεν υπόκειται σε φορολογία:

• προπληρωμή για αγαθά όταν χρησιμοποιείται η μέθοδος του δεδουλευμένου.
• ληφθέντα δανειακά κεφάλαια·
• την αξία της περιουσίας που εισφέρεται ως εισφορά στο εγκεκριμένο κεφάλαιο·
• την αξία της περιουσίας ή των κεφαλαίων που έλαβε ο οργανισμός σε σχέση με την εκπλήρωση των υποχρεώσεων που απορρέουν από τη σύμβαση αντιπροσωπείας, με εξαίρεση την αμοιβή του ίδιου του μεσάζοντα·
• επιχορηγήσεις και στοχευμένη χρηματοδότηση·
• το κόστος των αδιαχώριστων βελτιώσεων σε πάγια στοιχεία ενεργητικού που παρέχονται στο πλαίσιο σύμβασης ελεύθερης χρήσης·
• το κόστος των αδιαχώρητων βελτιώσεων στο μισθωμένο ακίνητο που πραγματοποιεί ο μισθωτής.

Επίσης, τα ακίνητα που λαμβάνονται δωρεάν δεν υπόκεινται σε φόρο:

• από άτομο, υπό την προϋπόθεση ότι το μερίδιο του ατόμου στο εγκεκριμένο κεφάλαιο του οργανισμού είναι μεγαλύτερο από 50%·
• από νομικό πρόσωπο, υπό την προϋπόθεση ότι το μερίδιό του στο εγκεκριμένο κεφάλαιο του αποδέκτη είναι μεγαλύτερο από 50%.
• από άλλο οργανισμό, υπό την προϋπόθεση ότι το μερίδιο του δικαιούχου στο εγκεκριμένο κεφάλαιο του είναι μεγαλύτερο από 50%.

Εάν το διατηρητέο ​​ακίνητο μεταβιβάστηκε για χρήση ή ιδιοκτησία σε τρίτους κατά τη διάρκεια του έτους, απαιτείται κέρδος σύμφωνα με τη γενική διαδικασία.

Τα οργανωτικά έξοδα υπόκεινται σε έκπτωση

Δαπάνες που δεν εκπίπτουν φόρου

Τα έξοδα που δεν υπόκεινται σε έκπτωση φόρου αναφέρονται στο άρθρο 270 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

Τέτοιες δαπάνες περιλαμβάνουν:

• συνεισφορές των ιδρυτώνστο εγκεκριμένο κεφάλαιο·
• φόρους και πληρωμέςγια υπέρβαση των ορίων εκπομπών ρύπων στο περιβάλλον·
• κυρώσεις και πρόστιμα, που μεταφέρονται από τον κρατικό προϋπολογισμό, καθώς και από κρατικά εξωπροϋπολογιστικά κεφάλαια·
• πληρωμές και ανταμοιβέςμέλη του διοικητικού συμβουλίου·
• εισφορές στο αποθεματικόσε περίπτωση υποτίμησης επενδύσεων σε τίτλους. Εξαίρεση αποτελούν οι εισφορές επαγγελματιών συμμετεχόντων στην αγορά κινητών αξιών.
• απώλειες, που προέκυψε κατά τη διαδικασία εξυπηρέτησης της παραγωγής και της γεωργίας. Αυτός ο κατάλογος περιλαμβάνει αντικείμενα τόσο κοινωνικο-πολιτιστικών όσο και στεγαστικών και κοινοτικών υπηρεσιών.
• προπληρωμήπληρώθηκε για τα αγαθά, εάν χρησιμοποιείται η μέθοδος της αυτοτέλειας των χρήσεων·
• περιουσία και κεφάλαιαμεταβιβάζονται στο πλαίσιο δανείων και δανειακών συμβάσεων·
• εθελοντικές συνδρομές μέλουςσε δημόσιους οργανισμούς·
• αξία περιουσίαςδωρεά δωρεάν. Αυτό περιλαμβάνει επίσης το κόστος μεταβίβασης αυτής της ιδιοκτησίας.
• συμβολαιογραφική αμοιβήόταν τα ποσά αυτών των τελών υπερβαίνουν τα καθορισμένα τιμολόγια·
• ποσά επανεκτίμησης τίτλωνστην αγοραία αξία σε περίπτωση αρνητικής διαφοράς·
• βραβεία, που καταβάλλονται από έσοδα για ειδικό προορισμό ή κεφάλαια ειδικού σκοπού·
• μερική ή ολική αποπληρωμή των δανείωνπαρέχεται στους εργαζομένους για στέγαση·
• εφάπαξ καταβολές για συνταξιοδότηση, καθώς και τα συμπληρώματα σύνταξης·
• επιδομα ΑΔΕΙΑΣδεν προβλέπεται από την ισχύουσα νομοθεσία, αλλά προβλέπεται από τη συλλογική σύμβαση·
• κουπόνια διακοπών και θεραπείαςγια το προσωπικό?
• επίσκεψη σε πολιτιστικές και αθλητικές εκδηλώσεις;
• Π συνδρομή στη λογοτεχνίαδεν χρησιμοποιείται για παραγωγικούς σκοπούς·
• πληρωμή ναύλουαπό το σπίτι στον τόπο εργασίας και πίσω, εάν η πληρωμή αυτή δεν προβλέπεται από τις διατάξεις της συλλογικής σύμβασης ή τα τεχνολογικά χαρακτηριστικά της παραγωγής·
• μειωμένα ή δωρεάν γεύματασε περιπτώσεις που δεν προβλέπεται από τις διατάξεις της συλλογικής σύμβασης ή την κείμενη νομοθεσία·
• πληρωμή για αγαθάπροσωπική κατανάλωση και παρόμοια έξοδα προς όφελος του εργαζομένου.

Ποσό φόρου κερδών

Ο φορολογικός συντελεστής φόρου εισοδήματος για οργανισμούς βάσει της ισχύουσας νομοθεσίας είναι 20%. Από αυτό, το 2% πηγαίνει στον ομοσπονδιακό προϋπολογισμό και το 18% στον περιφερειακό προϋπολογισμό.

Αυτός ο φορολογικός συντελεστής ισχύει για κατοίκους της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

Για ξένους οργανισμούς, εάν δεν έχουν μόνιμη εγκατάσταση στη Ρωσική Ομοσπονδία, το ποσό του φόρου εισοδήματος είναι 20% σε όλα τα εισοδήματα και 10% για τη χρήση ή την παράδοση οχημάτων για διεθνείς μεταφορές.

Παράδειγμα εντολής υπολογισμού

Ο κατασκευαστικός οργανισμός Χ έλαβε δάνειο 1 εκατομμυρίου ρούβλια την τρέχουσα περίοδο αναφοράς και πραγματοποίησε μια αρχική πληρωμή 400 χιλιάδων ρούβλια.

Τα ποσά των δανείων και οι προκαταβολές στην περίπτωση αυτή δεν υπόκεινται σε φορολογία.

Το πρώτο τρίμηνο του έτους, ο οργανισμός έλαβε έσοδα 1.770 χιλιάδες ρούβλια, συμπεριλαμβανομένου ΦΠΑ 270 χιλιάδων ρούβλια.

Το κόστος παραγωγής ανήλθε σε 560 χιλιάδες ρούβλια. Οι μισθοί του προσωπικού είναι 350 χιλιάδες ρούβλια.

Ασφαλιστικές εισφορές από μισθούς - 91 χιλιάδες ρούβλια. Απόσβεση εξοπλισμού - 60 χιλιάδες ρούβλια.

Οι τόκοι ενός δανείου που εκδόθηκε σε άλλη εταιρεία και ελήφθησαν υπόψη για φορολογικούς σκοπούς για το πρώτο τρίμηνο ανήλθαν σε 25 χιλιάδες ρούβλια. Λαμβάνουμε επίσης υπόψη τη φορολογική απώλεια του περασμένου έτους, η οποία ανήλθε σε 120 χιλιάδες ρούβλια.

Συνολικά έξοδα για το πρώτο τρίμηνο του έτους: 767.700 ρούβλια.

Φορολογητέα κέρδη για το πρώτο τρίμηνο του έτους: 612.300 ρούβλια.

1.770.000 (έσοδα) - 270.000 (ΦΠΑ) - 767.700 (έξοδα) - 120.000 (φορολογική ζημία για το περασμένο έτος) = 612.300 ρούβλια.

Το ποσό του φόρου εισοδήματος θα είναι: 122.460 ρούβλια.

612.300 (κέρδος) x 20% (φορολογικός συντελεστής) = 122.460 ρούβλια.

το ποσό του φόρου που πηγαίνει στον ομοσπονδιακό προϋπολογισμό: 612.300 x 2% = 12.246 ρούβλια.

το ποσό του φόρου που πηγαίνει στον περιφερειακό προϋπολογισμό: 612.300 x 18% = 110.214 ρούβλια.

Περίοδοι αναφοράς

Η δήλωση φορολογίας εισοδήματος υποβάλλεται στο τέλος του έτους και ο ίδιος ο φόρος μπορεί να καταβληθεί είτε εφάπαξ στο τέλος της φορολογικής περιόδου, είτε μηνιαία καθ' όλη τη διάρκεια του έτους.

Οι περίοδοι αναφοράς για την πληρωμή του φόρου εισοδήματος είναι: το πρώτο τρίμηνο του έτους, το εξάμηνο (έως και τον Ιούνιο) και το εννιάμηνο (έως και τον Σεπτέμβριο).

Πώς υπολογίζεται ο φόρος εισοδήματος;

Πρώτα πρέπει να υπολογίσετε τη φορολογική βάση, η οποία υπολογίζεται ως η διαφορά μεταξύ του συνολικού εισοδήματος του οργανισμού, εκφρασμένου σε μετρητά ή σε είδος (OD), και των συνολικών εξόδων του (OR). Δηλαδή, η φορολογική βάση είναι το συνολικό κέρδος της επιχείρησης μείον τα έξοδα για την περίοδο αναφοράς.

Το συνολικό εισόδημα είναι το άθροισμα του εισοδήματος που λαμβάνεται ως αποτέλεσμα των κύριων και δευτερευουσών δραστηριοτήτων ενός δεδομένου οργανισμού. Με απλά λόγια, αυτό είναι το συνολικό κέρδος.

Η συνολική δαπάνη αποτελείται από κόστος διαφήμισης, κόστος εργασίας, απόσβεση, κόστος παραγωγής, καθώς και πρόστιμα κ.λπ.

Επίσης, για τον υπολογισμό του φόρου εισοδήματος, πρέπει να γνωρίζετε τον φορολογικό συντελεστή (TS) ως ποσοστό, ο οποίος από το 2015 είναι 20%, με σπάνιες εξαιρέσεις (αλλά δεν μπορεί να είναι χαμηλότερος από 12,5%).

Αλγόριθμος για τον υπολογισμό του φόρου εισοδήματος (IT):
NP= (OD-OR)*NS/100

Το ποσό που προκύπτει ως αποτέλεσμα αυτών των υπολογισμών θα είναι το ποσό του φόρου που πρέπει να καταβληθεί.

Βάση και αντικείμενο φορολογίας

Ως αντικείμενο φορολογίας νοείται η δραστηριότητα (πώληση αγαθών και υπηρεσιών), κάθε περιουσία, κέρδος, καθώς και άλλες περιστάσεις, η παρουσία των οποίων υποχρεώνει τους φορολογούμενους να πληρώσουν φόρους.

Για παράδειγμα, αν λάβουμε υπόψη τον φόρο εισοδήματος, τότε το αντικείμενο φορολογίας σε αυτή την περίπτωση είναι το κέρδος του οργανισμού. Η φορολογική βάση είναι η φυσική ή χρηματική έκφραση του αντικειμένου της φορολογίας.

Η φορολογική δήλωση κατά τον υπολογισμό του φόρου εισοδήματος είναι ένα έγγραφο που συμπληρώνεται από τον φορολογούμενο, το οποίο αντικατοπτρίζει πληροφορίες σχετικά με την κύρια δραστηριότητά του, και συγκεκριμένα:

• τα έσοδα και τα έξοδα του οργανισμού·
• φορολογικές εκπτώσεις () και παροχές.
• συνολικό ποσό φόρου·
• πληροφορίες σχετικά με αντικείμενα που υπόκεινται σε φορολογία·
• άλλα στοιχεία που χρησιμεύουν ως βάση για τον υπολογισμό του φόρου.

Υποβάλλεται από κάθε φορολογούμενο για κάθε φόρο χωριστά. Για κάθε φόρο η νομοθεσία ορίζει τις δικές της προθεσμίες για την υποβολή της δήλωσης.

Κατά τη συμπλήρωση φορολογικής δήλωσης, πρέπει να αναφέρετε τον κωδικό φορολογικής περιόδου. Η περίοδος μπορεί να είναι ένας ημερολογιακός μήνας, τρίμηνο, έτος ή άλλη χρονική περίοδο.

• οι κωδικοί 01-12 αντιστοιχούν σε δώδεκα μήνες (01 - για τον Ιανουάριο κ.λπ.)
• κωδικοί 21-24 - τέσσερα τέταρτα.
• Ο κωδικός 51 υποδεικνύει το πρώτο τρίμηνο μετά την εκκαθάριση της επιχείρησης. 54 – δεύτερο τρίμηνο. 55 – τρίτο; 56 – τέταρτο;
• Οι κωδικοί 71-82 αντιστοιχούν σε δώδεκα μήνες και υποδεικνύονται επίσης κατά την εκκαθάριση ενός οργανισμού (71 για τον Ιανουάριο, 72 για τον Φεβρουάριο κ.λπ.).

Μέθοδοι υπολογισμού

Υπάρχουν δύο τρόποι για τον υπολογισμό του φόρου εισοδήματος:

1. Βασικά, χρησιμοποιείται η μέθοδος του δεδουλευμένου. Κατά την τήρηση φορολογικής λογιστικής με τη χρήση αυτής της μεθόδου, όλα τα έσοδα (έξοδα) αντικατοπτρίζονται στην περίοδο αναφοράς κατά την οποία πραγματοποιήθηκαν, ανεξάρτητα από την πραγματική ημερομηνία λήψης των κεφαλαίων. Δηλαδή, τα έσοδα αναγνωρίζονται με βάση την αποστολή και την προσκόμιση παραστατικών διακανονισμού.
2. Σε ορισμένες περιπτώσεις, επιτρέπεται η χρήση της ταμειακής μεθόδου, σύμφωνα με την οποία τα έσοδα και τα έξοδα αναγνωρίζονται με βάση το πραγματικό δεδουλευμένο των κεφαλαίων.

Λογιστική δαπανών

Τα έξοδα είναι τεκμηριωμένα έξοδα που δικαιολογούνται. Χωρίζονται σε δύο τύπους:

1. Έξοδα που σχετίζονται με την παραγωγή και πώληση αγαθών ή υπηρεσιών.
2. Δαπάνες που δεν λειτουργούν.

Τα έξοδα, όπως και τα έσοδα, μπορούν να αναγνωριστούν χρησιμοποιώντας δύο μεθόδους: μετρητά ή δεδουλευμένη. Η ίδια μέθοδος πρέπει να χρησιμοποιείται για την αναγνώριση εξόδων και εσόδων.

Τρεχούμενος λογαριασμός

Τρεχούμενος λογαριασμός φόρου εισοδήματος ανοίγεται από τραπεζικό ίδρυμα για νομικό πρόσωπο και προορίζεται για την αποθήκευση κατατεθειμένων κεφαλαίων (έσοδα). Μπορεί επίσης να χρησιμοποιηθεί για τη διενέργεια διαφόρων συναλλαγών διακανονισμού κατόπιν αιτήματος του ιδιοκτήτη του.

Ο φόρος εισοδήματος είναι ένας άμεσος φόρος, δηλαδή το ύψος του εξαρτάται άμεσα από το εισερχόμενο κέρδος. Για να υπολογιστεί το ποσό του πληρωτέου φόρου εισοδήματος, είναι απαραίτητο να πολλαπλασιαστεί η φορολογική βάση με τον αποδεκτό φορολογικό συντελεστή.

Τύπος υπολογισμού φόρου:

Για να υπολογίσετε τον φόρο, πρώτα απ 'όλα, θα χρειαστείτε την αξία της φορολογητέας βάσης (TB). Υπάρχουν γενικοί κανόνες για τον υπολογισμό του:

• Υπολογίζεται το συνολικό ποσό του εισοδήματος (από πωλήσεις και μη).
• Υπολογίζεται το συνολικό ποσό των δαπανών που μειώνουν το εισόδημα.
• Αυτό περιλαμβάνει επίσης μεταφερόμενες ζημίες από προηγούμενες περιόδους.

Τα έσοδα που περιλαμβάνονται στην Εθνική Τράπεζα περιλαμβάνουν έσοδα από την πώληση:

• Διαθέτετε αγαθά και υπηρεσίες.
• Αγορασμένα αγαθά (υπηρεσίες).
• Πάγιο ενεργητικό;
• Δικαιώματα ιδιοκτησίας κ.λπ.

Μπορούμε να πούμε ότι τα λογιστικά έσοδα περιλαμβάνουν το αποτέλεσμα οποιασδήποτε δραστηριότητας εκτός από τη λήψη πιστώσεων ή δανείων.

Η λίστα των δαπανών που μπορούν να μειώσουν το εισόδημα στη φορολογική λογιστική απαιτεί πολύ μεγαλύτερη προσοχή από τον λογιστή. Αυτή η λίστα περιλαμβάνει:

• Κόστος παραγωγής και πώλησης.
• Έξοδα για την πώληση αγορασθέντων αγαθών, πάγια περιουσιακά στοιχεία, δικαιώματα ιδιοκτησίας.
• Εκτός από το κόστος της κύριας παραγωγής - το κόστος των βιομηχανιών υπηρεσιών.
• Κόστος πώλησης τίτλων κ.λπ.

Εκτός από τα έξοδα για βασικές δραστηριότητες, υπάρχουν έξοδα που δεν σχετίζονται με πωλήσεις, για παράδειγμα, τόκοι χρεωστικών υποχρεώσεων, έξοδα δικαστικών διαδικασιών, πρόστιμα, μπόνους και εκπτώσεις για αγοραστές κ.λπ.

Διαδικασία υπολογισμού της φορολογικής βάσης

Η φορολογική βάση υπολογίζεται ως η διαφορά μεταξύ των ποσών όλων των εσόδων και εξόδων της περιόδου. Το εισόδημα είναι το συνολικό κέρδος του οργανισμού σε είδος ή μετρητά. Τα έσοδα σε είδος από λειτουργικές δραστηριότητες λογιστικοποιούνται στην τιμή συναλλαγής. Εάν κατά την καθορισμένη περίοδο τα έξοδα υπερβαίνουν τα έσοδα, τότε η φορολογική βάση αναγνωρίζεται ως μηδέν.

Λάβετε 267 μαθήματα βίντεο στο 1C δωρεάν:

Παράδειγμα υπολογισμού φόρου

Ας δούμε τις συναλλαγές που πραγματοποιήθηκαν το πρώτο τρίμηνο. Οι επιχειρηματικές δραστηριότητες της Enigma LLC για την περίοδο:

1. Ο οργανισμός έλαβε δάνειο από την τράπεζα στο ποσό των 2.000.000 ρούβλια.
2. Τα έσοδα από την πώληση ιδίων προϊόντων ανήλθαν σε 2.478.000 RUB, συμπεριλαμβανομένου του ΦΠΑ 378.000 RUB.
3. Το κόστος παραγωγής (πρώτες ύλες και υλικά) αντικατοπτρίζεται στο ποσό των 720.000 ρούβλια.
4. αντανακλώμενο μισθολογικό κόστος - 390.000 ρούβλια.
5. Υπολογισμός ασφαλιστικών εισφορών για μισθούς - 62.000 ρούβλια.
6. Απόσβεση εξοπλισμού και πάγιων περιουσιακών στοιχείων - 84.000 RUB.
7. Τόκοι που ελήφθησαν για δάνειο που εκδόθηκε σε άλλη εταιρεία - 29.000 RUB.
8. Τα έξοδα για την πληρωμή κουπονιών για τους υπαλλήλους αντικατοπτρίζονται - 74.000 ρούβλια.
9. Η φορολογική απώλεια για την προηγούμενη περίοδο ανήλθε σε 165.000 ρούβλια.

• Τα λογιστικά έξοδα θα είναι: 720.000 + 390.000 + 62.000 + 74.000 + 84.000 = 1.330.000 ρούβλια.
• Ταυτόχρονα, τα έξοδα φορολογικής λογιστικής θα είναι λιγότερα κατά 84.000 ρούβλια, καθώς το κόστος πληρωμής κουπονιών για τους υπαλλήλους δεν περιλαμβάνονται στα έξοδα για το NU. Δηλαδή, τα έξοδα στο NU θα ανέλθουν σε 1.246.000 ρούβλια.
• Υπολογίζουμε το φορολογητέο κέρδος: ((2.478.000 - 378.000) + 29.000) - 1.246.000 - 165.000 = 718.000 ρούβλια.
• Το λογιστικό κέρδος θα είναι ((2.478.000 - 378.000) + 29.000) - 1.246.000 - 165.000 = 634.000 ρούβλια.
• Ο φορολογικός συντελεστής είναι 20%. Ποσό φόρου εισοδήματος: 718.000 * 20% = 143.600 ρούβλια.
• Ο φορολογικός συντελεστής για μεταφορά στον ομοσπονδιακό προϋπολογισμό από 01/01/2017. αυξήθηκε σε 3 τοις εκατό: 718.000*3% = 21.540 ρούβλια.
• Κατά συνέπεια, το ποσοστό μεταφορών στον περιφερειακό προϋπολογισμό είναι 17 τοις εκατό: 718.000 * 17% = 122.060 ρούβλια.

Φορολογικές απαιτήσεις και υποχρεώσεις

Ελλείψει διαφορών με τη φορολογική λογιστική, ο υπολογισμός του φόρου εισοδήματος φαίνεται αρκετά απλός.

Αλλά στις περισσότερες περιπτώσεις, υπάρχουν πολλές αποχρώσεις που πρέπει να ληφθούν υπόψη - διαφορετικά μπορείτε εύκολα να παραβιάσετε το νόμο. Αυτό θα οδηγήσει σε αξιώσεις από τις φορολογικές αρχές, πρόσθετους φορολογικούς υπολογισμούς και ενδεχομένως πρόστιμα.

Οι έννοιες των φορολογικών περιουσιακών στοιχείων και υποχρεώσεων προήλθαν στη λογιστική από τα ΔΠΧΠ, αν και η μεθοδολογία υπολογισμού τους στα RAS και τα ΔΠΧΠ είναι ελαφρώς διαφορετική. Η βάση για τον υπολογισμό των αξιών των περιουσιακών στοιχείων και των υποχρεώσεων είναι οι μόνιμες και οι προσωρινές διαφορές.

Το εκπεστέο IR αποτελεί αναβαλλόμενο φορολογικό περιουσιακό στοιχείο: IR * 20% = SHE. Καλωδίωση:

Μια μόνιμη φορολογική υποχρέωση είναι, στην ουσία, μια υπέρβαση του ποσού του φόρου στο λογιστικό σύστημα έναντι του φόρου που υπολογίζεται στο λογιστικό σύστημα. Η αξία του σημαίνει αύξηση των πληρωμών φόρων στην τρέχουσα περίοδο.

Η ΠΝΟ αντικατοπτρίζεται στις αναρτήσεις:

Μόνιμη φορολογική απαίτηση, αντίθετα, σημαίνει μείωση των τρεχουσών φορολογικών μεταβιβάσεων. Καλωδίωση:

Αναρτήσεις για την αντανάκλαση του φόρου εισοδήματος στη λογιστική

Ας αντικατοπτρίσουμε τα δεδομένα του παραδείγματός μας στις αναρτήσεις:

Έτσι, οι καταχωρίσεις για υπό όρους εισόδημα (έξοδα) σάς επιτρέπουν να εξισώσετε τις φορολογικές διαφορές μεταξύ του λογιστικού συστήματος και του NU.

Ο φόρος εισοδήματος είναι μια φράση γνωστή στους περισσότερους επιχειρηματίες. Τι σημαίνει όμως; Πώς να υπολογίσετε σωστά τον φόρο εισοδήματος;

Γιατί πρέπει να πληρώσετε φόρους;

Πρώτα απ 'όλα, πρέπει να καταλάβετε ότι ο φόρος εισοδήματος είναι μια πηγή αναπλήρωσης του κρατικού προϋπολογισμού. Και ένα από τα κυριότερα. Οι επιχειρήσεις και οι εταιρείες που ασκούν επιχειρηματικές δραστηριότητες υποχρεούνται να το πληρώσουν. Ωστόσο, ο νόμος προβλέπει ορισμένες εξαιρέσεις. Ας δούμε πώς να υπολογίσουμε τον φόρο εισοδήματος. Ένα παράδειγμα θα παρουσιαστεί παρακάτω.

Ο μέγιστος φόρος είναι είκοσι τοις εκατό, ο ελάχιστος είναι δεκαπέντε. Υπάρχει επίσης ένας προνομιακός τύπος φόρου. Είναι ίσο με δεκατρία και μισό τοις εκατό.

Ποιοι απαλλάσσονται από τον φόρο εισοδήματος και ποιοι πρέπει να τον πληρώσουν;

Οι ρωσικές και ξένες εταιρείες που πραγματοποιούν κέρδη στο έδαφος της Ρωσικής Ομοσπονδίας υποχρεούνται να πληρώσουν φόρους. Μια άλλη προϋπόθεση για τις ξένες εταιρείες είναι να εργάζονται μέσω ρωσικού γραφείου αντιπροσωπείας. Η συμπλήρωση μιας δήλωσης φόρου εισοδήματος συχνά εγείρει πολλά ερωτήματα.

Απαλλαγή από πληρωμή:

Ατομικές επιχειρήσεις;

Επιχειρήσεις που λειτουργούν υπό ειδικά καθεστώτα.

Ξένες εταιρείες των οποίων οι δραστηριότητες σχετίζονται με τους Ολυμπιακούς Αγώνες στο Σότσι.

Εταιρείες που προετοιμάζονται για το Παγκόσμιο Κύπελλο.

Εισόδημα που υπόκειται σε φόρο εισοδήματος

Τα εισοδήματα των οργανισμών από τους οποίους πρέπει να παρακρατηθεί φόρος εισοδήματος αναφέρονται από το νόμο. Σύμφωνα με το νόμο, ο φόρος πρέπει να εισπραχθεί από:

Έσοδα που ελήφθησαν ως αποτέλεσμα των δραστηριοτήτων του οργανισμού·

Κέρδη από προηγούμενα οικονομικά έτη, εάν ανακαλύφθηκε μόνο φέτος.

Θετικές ή αρνητικές συναλλαγματικές διαφορές.

Τόκοι ληφθέντων δανείων.

Ακυρωμένες πιστωτικές οφειλές.

Τιμές ειδών που προσδιορίστηκαν κατά τη διαδικασία απογραφής.

Εισοδήματα από τα οποία δεν εισπράττεται φόρος

Υπάρχουν επίσης εισοδήματα στα οποία δεν επιβάλλεται φόρος εισοδήματος εταιρειών. Η ιδιαιτερότητα της λίστας αυτών των εισοδημάτων είναι ότι είναι πεπερασμένη. Δηλαδή, αυτή η λίστα δεν μπορεί να αυξηθεί. Το ζήτημα του τρόπου υπολογισμού των μηνιαίων πληρωμών φόρου εισοδήματος δεν τίθεται σε αυτήν την περίπτωση.

Αυτή η λίστα περιλαμβάνει:

Προπληρωμή για αγαθά που πραγματοποιήθηκαν από έναν οργανισμό χρησιμοποιώντας τη μέθοδο του δεδουλευμένου.

Κεφάλαια που λαμβάνονται ως δάνειο.

Η περιουσία, πιο συγκεκριμένα, η αξία της, όταν εισφέρεται ως μέρος του εγκεκριμένου κεφαλαίου του οργανισμού.

Εισόδημα, το οποίο μπορεί να εκφραστεί τόσο σε μετρητά όσο και σε περιουσιακά στοιχεία, που εισπράττει η εταιρεία ως αποτέλεσμα διαμεσολαβητικών δραστηριοτήτων.

Χρηματοδότηση ειδικού σκοπού.

Παρείχε βελτιώσεις στα πάγια στοιχεία του ενεργητικού, εάν αυτά παρασχέθηκαν δωρεάν.

Βελτιώσεις που πραγματοποιήθηκαν από τον ιδιοκτήτη των χώρων.

Ακίνητα που ελήφθησαν από ένα άτομο δωρεάν, εάν το μερίδιό του στο εγκεκριμένο κεφάλαιο αυτού του οργανισμού είναι μεγαλύτερο από πενήντα τοις εκατό.

Ακίνητα που ελήφθησαν από νομική οντότητα δωρεάν, εάν το μερίδιό του στο εγκεκριμένο κεφάλαιο αυτού του οργανισμού είναι μεγαλύτερο από πενήντα τοις εκατό.

Ακίνητα που ελήφθησαν από άλλο οργανισμό δωρεάν, εάν το μερίδιό του στο εγκεκριμένο κεφάλαιο αυτού του οργανισμού είναι μεγαλύτερο από πενήντα τοις εκατό.

Φορολογητέα έξοδα

Σύμφωνα με το νόμο φορολογούνται όχι μόνο τα έσοδα, αλλά και τα έξοδα. Όλες οι φορολογητέες δαπάνες μπορούν να χωριστούν σε διάφορες ομάδες.

Το πρώτο από αυτά σχετίζεται με τις αμοιβές των εργαζομένων της εταιρείας. Περιλαμβάνει:

Οι μισθοί τους.

Μπόνους που καταβάλλονται?

Αποζημιώσεις που προβλέπονται από τον Εργατικό Κώδικα.

Πρόσθετες πληρωμές που σχετίζονται με διάφορους λόγους που καθορίζονται στο νόμο.

Πληρωμές που εκδόθηκαν για χρονική υπηρεσία.

Ασφαλιστικές πληρωμές, ανεξάρτητα από το αν είναι υποχρεωτικές ή εθελοντικές.

Πληρωμές για αναγκαστική διακοπή λειτουργίας στις δραστηριότητες της εταιρείας.

Τα δεδουλευμένα που εκδίδονται σε περίπτωση αναδιοργάνωσης εταιρείας.

Τα δεδουλευμένα που εκδόθηκαν ως αποτέλεσμα της μείωσης του προσωπικού.

Κεφάλαια που προορίζονται για την πληρωμή μισθών στους εργαζομένους και την πληρωμή των διακοπών (θα συζητήσουμε τον υπολογισμό του τρέχοντος φόρου εισοδήματος παρακάτω).

Η επόμενη ομάδα ονομάζεται κόστος υλικού. Περιλαμβάνει:

Υποτίμηση;

Ενοικίαση χώρων;

Χρήση υπηρεσιών άλλων εταιρειών.

Εκπαίδευση;

Ασφάλιση, τόσο υποχρεωτική όσο και προαιρετική.

Μη λειτουργικά έξοδα

Τα μη λειτουργικά έξοδα αποτελούν την επόμενη ομάδα δαπανών που υπόκεινται σε φορολογία. Αυτά περιλαμβάνουν:

Τόκοι δανείων, δανεισμοί του οργανισμού.

Τόκοι επί τίτλων.

Νομικές δαπάνες;

Ελλείψεις;

Πληρωμές για παραβίαση των καθορισμένων όρων της σύμβασης.

Απώλειες προηγούμενων ετών, οι οποίες υπολογίστηκαν μόνο φέτος.

Απώλειες λόγω ανωτέρας βίας.

Δαπάνες που εκπίπτουν φόρου

Ο Κώδικας Φορολογίας παρέχει επίσης κατάλογο δαπανών που δεν υπόκεινται σε φόρο εισοδήματος. Αυτό θα σας βοηθήσει να συμπληρώσετε σωστά τη δήλωση φόρου εισοδήματος.

Αυτά τα έξοδα περιλάμβαναν:

Συνεισφορές των ιδρυτών στο εγκεκριμένο κεφάλαιο του οργανισμού.

Φόροι υπέρβασης των προτύπων για τις εκπομπές επιβλαβών ουσιών στο περιβάλλον.

Πρόστιμο, το οποίο πρέπει να μεταφερθεί απευθείας στον κρατικό προϋπολογισμό.

Πληρωμές για μέλη του διοικητικού συμβουλίου.

Αμοιβές που καταβάλλονται στα μέλη του διοικητικού συμβουλίου.

Εκπτώσεις που δημιουργούνται σε περίπτωση απόσβεσης επενδύσεων σε χρεόγραφα.

Απώλειες λόγω συντήρησης παραγωγής.

Πραγματοποιήθηκε προπληρωμή για τα αγαθά, εάν χρησιμοποιήθηκαν μέθοδοι αυτοτέλειας.

Ακίνητα που μεταβιβάστηκαν με δάνεια.

Κεφάλαια που μεταφέρθηκαν ως αποτέλεσμα της δανειακής σύμβασης·

Συνεισφορές σε οργανώσεις-μέλη σε εθελοντική βάση·

Μεταφορά ιδιοκτησίας δωρεάν.

Δαπάνες για τη δωρεάν μεταβίβαση ακινήτου.

Ανάπαυση και περιποίηση εργαζομένων με κουπόνι.

Διοργάνωση επισκέψεων σε διάφορες πολιτιστικές ή αθλητικές εκδηλώσεις για υπαλλήλους του οργανισμού.

Πληρωμή για ταξίδι για εργαζόμενο, εάν δεν προβλεπόταν από τη συλλογική σύμβαση.

Τα γεύματα παρέχονται σε μειωμένη ή δωρεάν βάση, εφόσον αυτό δεν προβλεπόταν από την κείμενη νομοθεσία.

Τώρα που είναι σαφές από ποια ποσά παρακρατείται ο φόρος και από ποια όχι, ήρθε η ώρα να προχωρήσουμε στον υπολογισμό του ποσού των φόρων. Πώς να υπολογίσετε τον φόρο εισοδήματος; Έχει προκύψει ένας τύπος για αυτό. Σύμφωνα με αυτήν, το ποσό του φόρου προκύπτει αφαιρώντας το ποσό των συνολικών εξόδων του από τα συνολικά έσοδα του οργανισμού. Η προκύπτουσα αξία πολλαπλασιάζεται με το ποσοστό φόρου και διαιρείται με το εκατό.

Τώρα ας δούμε πιθανούς ασαφείς όρους. Το συνολικό εισόδημα αποτελείται από όλες τις δραστηριότητες του οργανισμού.

Η συνολική δαπάνη συνδυάζει έξοδα παραγωγής, διαφήμισης, απόσβεσης και αποζημίωσης εργαζομένων.

Το ποσό που προκύπτει ως αποτέλεσμα αυτών των απλών μαθηματικών πράξεων είναι ίσο με το ποσό των φόρων που πρέπει να καταβληθούν.

Πώς να υπολογίσετε τον φόρο εισοδήματος: παράδειγμα

Για να καταλάβετε τελικά πώς υπολογίζεται ο φόρος εισοδήματος, πρέπει να προσπαθήσετε να το κάνετε χρησιμοποιώντας το παράδειγμα οποιουδήποτε εικονικού οργανισμού. Ας το πούμε "Χ". Άρα, τα συνολικά έσοδα του οργανισμού είναι 100.000.000. Τα συνολικά έξοδα είναι 500.000. Ας πάρουμε τον τυπικό φορολογικό συντελεστή είκοσι τοις εκατό.

Αρχικά, αφαιρέστε το 500.000 από το 100.000.000. Παίρνουμε 500.000. Πολλαπλασιάστε το 500.000 με το 20. Παίρνουμε 10.000.000. Και διαιρέστε το 10.000.000 με το 100. Το σύνολο ισούται με το συνολικό ποσό που πρέπει να πληρωθεί ο οργανισμός ως 1.000.

Άλλος υπολογισμός

Τώρα ας προσπαθήσουμε να αναλύσουμε ένα πιο περίπλοκο παράδειγμα. Τα έσοδα του οργανισμού είναι 50.000 χιλιάδες ρούβλια. Ταυτόχρονα, έλαβε 30.000 ρούβλια για τις πρόσθετες δραστηριότητές της. Οι μισθοί που καταβάλλονται στους υπαλλήλους είναι 20.000 ρούβλια. Ξοδέψαμε 5.000 ρούβλια για τη διαφήμιση της δραστηριότητας. Κόστος παραγωγής - 15.000 ρούβλια. Και το κόστος απόσβεσης ανήλθε σε 7.000 ρούβλια. Ταυτόχρονα, ο οργανισμός δραστηριοποιείται στη Μόσχα και απασχολεί άτομα με ειδικές ανάγκες. Ας προσπαθήσουμε να υπολογίσουμε τον φόρο εισοδήματος σε αυτήν την κατάσταση.

Αρχικά, ας υπολογίσουμε τα συνολικά έσοδα και τα συνολικά έξοδα. Για να καταλάβουμε ποιο είναι το ποσό του συνολικού εισοδήματος, προσθέτουμε 50.000 και 20.000. Το συνολικό εισόδημα του οργανισμού είναι ίσο με 70.000 χιλιάδες ρούβλια.

Ας προσδιορίσουμε τη συνολική κατανάλωση. Προσθέτουμε 20.000, 5.000, 15.000 και 7.000. Παίρνουμε 47.000 χιλιάδες ρούβλια.

Τώρα, αφαιρέστε τα συνολικά έξοδα από τα συνολικά έσοδα. Δηλαδή από τις 70.000 αφαιρούμε 47.000. Παίρνουμε 23.000.

Τώρα είναι καιρός να πολλαπλασιάσουμε το ληφθέν ποσό με τον φορολογικό συντελεστή, μόνο που σε αυτήν την κατάσταση δεν είναι είκοσι, αλλά δεκατρείς και μισό, αφού ο οργανισμός απασχολεί άτομα με ειδικές ανάγκες. Πολλαπλασιάστε λοιπόν το 23.000 με το 13,5. Παίρνουμε 310.500. Διαιρούμε με το εκατό. Ο οργανισμός πρέπει να πληρώσει συνολικά 3.105 ρούβλια ως φόρο εισοδήματος. Και σκεφτείτε μια παρόμοια περίπτωση, αλλά με κανονικό φορολογικό συντελεστή.

Το εισόδημα του οργανισμού από μόνιμες δραστηριότητες είναι 250.000 ρούβλια και από τις πρόσθετες δραστηριότητές του έλαβε άλλα 100.000 ρούβλια. 90.000 ρούβλια δαπανήθηκαν για μισθούς εργαζομένων. Οι ανάγκες παραγωγής χρειάστηκαν 90.000 ρούβλια. Κόστος απόσβεσης 50.000 ρούβλια. Τώρα καθορίζουμε το ποσό του φόρου εισοδήματος.

Αρχικά, αθροίζουμε όλα τα έσοδα του οργανισμού. Λαμβάνουμε 350.000 ρούβλια. Στη συνέχεια υπολογίζουμε το ύψος των δαπανών αθροίζοντας τα χρήματα που δαπανώνται για μισθούς, ανάγκες παραγωγής και αποσβέσεις. Το αποτέλεσμα είναι 230.000 ρούβλια.

Τώρα αφαιρούμε τα δύο ποσά το ένα από το άλλο. Λαμβάνουμε 120.000 ρούβλια. Πολλαπλασιάστε με τον φορολογικό συντελεστή ίσο με είκοσι. Παίρνουμε 2.400.000. Διαιρούμε το αποτέλεσμα με το εκατό. Σύνολο - 24.000 ρούβλια. Αυτό είναι το ποσό που ο οργανισμός πρέπει να πληρώσει ως φόρο εισοδήματος. Τώρα είναι σαφές πώς να υπολογίσετε το ποσό του φόρου εισοδήματος.

Πιθανά σφάλματα κατά τον υπολογισμό του φόρου

Ο τύπος για τον υπολογισμό του φόρου εισοδήματος είναι πολύ απλός. Είναι σχεδόν αδύνατο να κάνεις λάθος σε αυτό, αλλά μερικές φορές συμβαίνουν λάθη.

Πρώτα απ 'όλα, συνήθως συνδέονται με λανθασμένους υπολογισμούς. Ο λόγος είναι τα λογιστικά λάθη.

Είναι επίσης σύνηθες να συμβαίνουν σφάλματα λόγω λανθασμένων φορολογικών συντελεστών που χρησιμοποιούνται στη διαδικασία υπολογισμού. Κατά γενικό κανόνα, ο φορολογικός συντελεστής είναι είκοσι τοις εκατό. Ωστόσο, υπάρχει μια λίστα παροχών, με αποτέλεσμα να μειωθεί στα δεκατρία και μισό. Το προνομιακό επιτόκιο εξαρτάται από:

Από την περιοχή στην οποία δραστηριοποιείται ο οργανισμός·

Από τις δραστηριότητες που πραγματοποιεί ο οργανισμός·

Κυρώσεις που προβλέπει το κράτος για φοροδιαφυγή

Οι οργανισμοί πρέπει να διατηρούν φορολογικά αρχεία σε συνεχή βάση. Όλα τα είδη εσόδων και εξόδων υπόκεινται σε εγγραφή. Ανεξάρτητα αν είναι βασικά ή πρόσθετα.

Η διαδικασία πληρωμής φόρων ρυθμίζεται από τον φορολογικό κώδικα, ο οποίος καθορίζει επίσης μια σειρά κυρώσεων για τη μη πληρωμή. Η επίδραση αυτών των κυρώσεων ελέγχεται από το κράτος, συμπεριλαμβανομένων κυρώσεων, προστίμων και πρόσθετων φορολογικών επιβαρύνσεων.

Πώς να υπολογίσετε τον φόρο εισοδήματος για μεμονωμένους επιχειρηματίες;

Πρέπει οι μεμονωμένοι επιχειρηματίες να πληρώνουν φόρο εισοδήματος; Αυτή η ερώτηση ανησυχεί και μπερδεύει πολλούς μεμονωμένους επιχειρηματίες. Ωστόσο, η απάντηση σε αυτό είναι εξαιρετικά απλή και ξεκάθαρη. Σύμφωνα με το άρθρο 246 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, μόνο νομικά πρόσωπα πρέπει να πληρώνουν φόρο εισοδήματος. Αυτά περιλαμβάνουν διάφορους οργανισμούς, επιχειρήσεις, ιδρύματα και ούτω καθεξής. Οι μεμονωμένοι επιχειρηματίες, με τη σειρά τους, δεν ταξινομούνται ως νομικά πρόσωπα και, ως εκ τούτου, ο φόρος εισοδήματος δεν εφαρμόζεται σε αυτούς.

Το γεγονός αυτό, φυσικά, δεν απαλλάσσει τους μεμονωμένους επιχειρηματίες από κάθε άλλο είδος φόρων.

Συχνά τίθεται το ερώτημα πώς υπολογίζεται ο φόρος εισοδήματος του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος (με απλοποιημένο φορολογικό σύστημα). Όλα εδώ είναι πολύ απλά - πρέπει να αποφασίσετε τι θα πληρώσετε τον φόρο. Ένας επιχειρηματίας μπορεί να το κάνει αυτό από έσοδα (σε αυτή την περίπτωση 6%) ή από τη διαφορά μεταξύ εσόδων και εξόδων (15%). Με μερικούς απλούς υπολογισμούς, η δεύτερη επιλογή είναι πιο κερδοφόρα.

Όλα τα νομικά πρόσωπα που εφαρμόζουν το OSNO (γενικό φορολογικό καθεστώς) υποχρεούνται να πληρώσουν φόρο εισοδήματος εταιρειών - ο τρόπος υπολογισμού του το 2017 περιγράφεται αναλυτικά παρακάτω. Αυτή η απαίτηση ισχύει επίσης για ξένες επιχειρήσεις που δραστηριοποιούνται στη Ρωσική Ομοσπονδία. Τα κεφάλαια δεν χρησιμοποιούνται. 25 εταιρείες σχετικά με το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα, τον ενιαίο γεωργικό φόρο, το UTII, καθώς και εκπρόσωποι των επιχειρήσεων τυχερών παιχνιδιών και των επιχειρήσεων που συμμετέχουν στην κατεύθυνση της καινοτομίας Skolkovo.

Σύμφωνα με τα στατιστικά. 286 του Κώδικα Φορολογίας απαιτείται να εκτελείται με βάση τα αποτελέσματα των περιόδων αναφοράς (προκαταβολικά δεδουλευμένα) και φόρου (συνολικό ποσό). Το επιτόκιο εγκρίνεται σε ομοσπονδιακό επίπεδο και το 2017 είναι 20%, από το οποίο το 3% πηγαίνει στον προϋπολογισμό της Ρωσικής Ομοσπονδίας, το 17% στις τοπικές αρχές.

Σημείωση! Η δομή του φόρου εισοδήματος, σύμφωνα με τους γενικούς κανόνες, αποτελείται από 2% ομοσπονδιακές εισφορές και 18% εισφορές στον τοπικό προϋπολογισμό. Αλλά για την περίοδο 2017-2020. Η κατανομή του ομοσπονδιακού/τοπικού προϋπολογισμού είναι 3/17%. Ταυτόχρονα, οι αρχές των συστατικών οντοτήτων της Ρωσίας έχουν το δικαίωμα να θεσπίσουν χαμηλότερα τοπικά τιμολόγια για ορισμένες κατηγορίες φορολογουμένων, αλλά όχι λιγότερο από 13,5%, και για την περίοδο 2017-2020. 12,25%.

Πώς να υπολογίσετε τον φόρο εισοδήματος - σημαντικές αποχρώσεις:

• Για τον προσδιορισμό του εισοδήματος, αθροίζονται τα έσοδα από τις πωλήσεις (άρθρο 249 του Κώδικα Φορολογίας) και τα μη λειτουργικά έσοδα (άρθρο 250 του Κώδικα Φορολογίας).
• Για τον προσδιορισμό των δαπανών, τα κόστη αθροίζονται ανά είδος (αποσβέσεις, υλικά, εργατικά) και μη λειτουργικά (στατ. 252-256, 265 Κώδικας Φορολογίας).
• Το εισόδημα δεν συμπεριλαμβάνεται στους υπολογισμούς σύμφωνα με το stat. 251 και δαπάνες σύμφωνα με το στατ. 270 ΝΚ.
• Η διαδικασία για τον προσδιορισμό ορισμένων τύπων δαπανών, για παράδειγμα, κατά τη δημιουργία αποθεματικών, την επισκευή παγίων περιουσιακών στοιχείων, την ασφάλιση, ορίζεται στο Κεφάλαιο 25 του Φορολογικού Κώδικα.

Πριν ξεκινήσετε τον υπολογισμό του ακριβούς αριθμού φόρου, θα πρέπει να υπολογίσετε τη φορολογική βάση. Σύμφωνα με τα στατιστικά. 274 του Κώδικα Φορολογίας, η βάση φόρου εισοδήματος υπολογίζεται χωριστά με διαφορετικούς συντελεστές. Ταυτόχρονα, είναι σημαντικό να γνωρίζουμε σε ποια χρονική περίοδο μπορούν να αναγνωριστούν τα εισπραχθέντα έσοδα ή/και έξοδα. Οι εισπράξεις λογιστικοποιούνται χρησιμοποιώντας μία από τις διαθέσιμες μεθόδους:

1. Μέθοδος του δεδουλευμένου - η αναγνώριση των εσόδων/εξόδων πραγματοποιείται στη λογιστική κατά το χρόνο της πραγματικής πραγματοποίησης (επιβολή κόστους) ανεξάρτητα από την ημερομηνία διακανονισμού με τους αντισυμβαλλομένους. Εισπράξεις μετρητών και μη κεφαλαίων, διακανονισμοί με ακίνητα και δικαιώματα αναγνωρίζονται ως πληρωμή.
2. Ταμειακή μέθοδος - η αναγνώριση των εσόδων/εξόδων πραγματοποιείται λογιστικά τη στιγμή της πληρωμής. Οι φορολογούμενοι με έσοδα χωρίς ΦΠΑ για τα τελευταία 4 τρίμηνα που δεν υπερβαίνουν το 1 εκατομμύριο ρούβλια έχουν το δικαίωμα να χρησιμοποιήσουν αυτήν τη μέθοδο. για κάθε.

Πώς να υπολογίσετε τα κέρδη προ φόρων

Ανεξάρτητα από τη μέθοδο με την οποία καθορίζονται τα έσοδα και τα έξοδα μιας εταιρείας, χρησιμοποιείται ένας ενιαίος μαθηματικός αλγόριθμος. Για τους υπολογισμούς για την απαιτούμενη περίοδο, χρησιμοποιείται ο ακόλουθος τύπος:

Η αξία για την περίοδο φορολογίας εισοδήματος = Φορολογική βάση (Σύνολο εισοδήματος - Συνολικά έξοδα) x Συντελεστής φόρου - Ποσά προκαταβολών που καταβλήθηκαν για προηγούμενες περιόδους αναφοράς.

Ο υπολογισμός είναι εξαιρετικά απλός, αλλά εδώ πρέπει να θυμάστε. Όλοι οι δείκτες υπολογίζονται με αυξητικό τρόπο. Εάν τα αποτελέσματα οδηγήσουν σε αρνητική αξία, η εταιρεία έχει υποστεί ζημία και δεν καταβάλλεται φόρος. Οι ζημιές προηγούμενων ετών μειώνουν τη φορολογική βάση με ειδικό τρόπο. Εάν μια εταιρεία χρησιμοποιεί πολλαπλούς φορολογικούς συντελεστές, πρέπει να υπολογίζει τον καθένα ξεχωριστά. Το συνολικό ποσό φόρου υπολογίζεται για το ημερολογιακό έτος και οι προκαταβολές υπολογίζονται καθ' όλη τη διάρκεια του έτους.

Ειδικοί όροι για τον προσδιορισμό του φόρου εισοδήματος

Για ορισμένες κατηγορίες πληρωτών κερδών, το Κεφάλαιο 25 θεσπίζει ειδικούς όρους. Η διαδικασία αναγνώρισης εσόδων και εξόδων διαφέρει ανά ομάδα οργανισμών ή τομείς δραστηριότητας. Ειδικότερα, κατά τον καθορισμό της φορολογικής βάσης, προβλέπονται αποχρώσεις:

• Τράπεζες και ασφαλιστικές εταιρείες.
• Συμμετέχοντες στην επαγγελματική αγορά κινητών αξιών.
• Εταιρείες εκκαθάρισης.
• Ξένες επιχειρήσεις.
• Συναλλαγές προθεσμιακών συναλλαγών με χρηματοοικονομικά μέσα.
• Συναλλαγές στο πλαίσιο απλών συμφωνιών εταιρικής σχέσης ή διαχείρισης καταπιστεύματος για ακίνητα.

Λεπτομέρειες σχετικά με τη φορολογία των προαναφερόμενων εταιρειών και καταστάσεων περιέχονται στον Φορολογικό Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

Πώς να υπολογίσετε τον φόρο εισοδήματος - παράδειγμα

Ας υποθέσουμε ότι η Fortuna LLC δραστηριοποιείται στο χονδρικό εμπόριο ανταλλακτικών. Ο κύριος τύπος δραστηριότητας είναι το χονδρικό εμπόριο ανταλλακτικών, πρόσθετες δραστηριότητες είναι η ενοικίαση χώρων: εφάπαξ εργασίες. Ο λογιστής, με βάση τα φορολογικά λογιστικά στοιχεία, καθορίζει φόρους για 1 τρίμηνο. 2017

Αρχικά δεδομένα:

• Το φορολογικό σύστημα είναι OSNO.
• Έσοδα από πωλήσεις για 1 τρίμηνο. 2017 – 8.260.000 ρούβλια, συμπεριλαμβανομένου ΦΠΑ 18% 1.260.000 ρούβλια.
• Το εισόδημα βάσει της σύμβασης μίσθωσης είναι 106.200 ρούβλια, συμπεριλαμβανομένου ΦΠΑ 18% 16.200 ρούβλια.
• Δαπάνες για 1 τ. – μισθός 150.000 ρούβλια, απόσβεση 55.000 ρούβλια, εκπτώσεις για ασφάλιστρα 45.000 ρούβλια, τόκοι δανείων που ελήφθησαν 23.000 ρούβλια.

Ποσό εισοδήματος = Έσοδα από πωλήσεις (8260000-1260000) + Μη λειτουργικά έσοδα (106200 – 16200 + 23000) = 7000000 + 113000 = 7113000 τρίψιμο.

Ποσό δαπανών = 150.000 + 55.000 + 45.000 = 250.000 ρούβλια.

Κέρδη προ φόρων = 7.113.000 – 250.000 = 6.863.000 ρούβλια.

Ποσό φόρου για 1 τετρ. 2017 = 6863000 x 20% = 1372600 τρίψτε. τα πάντα, συμπεριλαμβανομένων:

Για πληρωμή σε ομοσπονδιακό επίπεδο = 6.863.000 x 3% = 205.890 ρούβλια.

Για πληρωμή στον τοπικό προϋπολογισμό = 6.863.000 x 17% = 1.166.710 ρούβλια.

Δεδομένου ότι τα συνολικά τριμηνιαία έσοδα δεν υπερβαίνουν το καθορισμένο όριο των 15.000.000 ρούβλια. (στατ. 286 ρήτρα 3 του Κώδικα Φορολογίας), ο οργανισμός πληρώνει φόρο σε τριμηνιαία ποσά προκαταβολής. Κατάλογος πληρωμών για 1 τ. 2017 απαιτείται έως τις 28 Απριλίου 2018.

Αναρτήσεις για συναλλαγές:

• D 99 K 68 για 205.890 ρούβλια. και για 1.166.710 ρούβλια - αντικατοπτρίζεται ο δεδουλευμένος φόρος εισοδήματος.
• Δ 68 Κ 51 για 1372600 – μεταφέρθηκε φόρος στους προϋπολογισμούς.

Εάν βρείτε κάποιο σφάλμα, επισημάνετε ένα κομμάτι κειμένου και κάντε κλικ Ctrl+Enter.

Πώς να υπολογίσετε τον φόρο εισοδήματος για οργανισμούς που χρησιμοποιούν κοινό φορολογικό σύστημα; Υπάρχουν πολλές αποχρώσεις και παγίδες εδώ και ο φόρος πρέπει να πάει στον προϋπολογισμό εγκαίρως και στο σωστό ποσό. Ας εξετάσουμε πώς θα πρέπει να υπολογιστεί αυτή η υποχρεωτική πληρωμή σύμφωνα με τις απαιτήσεις του νόμου.

Αντικείμενο φορολογίας και φορολογικού συντελεστή

1. Για ρωσικούς οργανισμούς και ξένες εταιρείες που λειτουργούν μέσω γραφείων αντιπροσωπείας, αυτό είναι εισόδημα μειωμένο κατά το ποσό των εξόδων.
2. Εάν ένας οργανισμός είναι μέρος μιας ομάδας φορολογουμένων, τότε το αντικείμενο φορολογίας για αυτόν καθορίζεται λαμβάνοντας υπόψη την αλληλεπίδραση με άλλες εταιρείες του ομίλου.
3. Για ξένες εταιρείες που δεν διαθέτουν γραφεία αντιπροσωπείας, η βάση φόρου εισοδήματος υπολογίζεται ως το ποσό του εισοδήματος που λαμβάνεται στη Ρωσική Ομοσπονδία.

Το δεύτερο στοιχείο που είναι απαραίτητο για τον προσδιορισμό του τρόπου υπολογισμού του φόρου εισοδήματος ενός οργανισμού είναι ο φορολογικός συντελεστής. Από σήμερα, ο βασικός συντελεστής έχει εγκριθεί στο 20% (άρθρο 284 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Αυτό το άρθρο περιέχει επίσης μεγάλο αριθμό εξαιρέσεων που σχετίζονται με το είδος της δραστηριότητας, την κατηγορία του πληρωτή, τον τύπο του εισοδήματος κ.λπ.

Πώς να υπολογίσετε τον φόρο εισοδήματος

Γενικά, ο φόρος εισοδήματος υπολογίζεται ως εξής:

NP = (D – R) X St,

Οπου D&R- κατά συνέπεια, έσοδα και έξοδα,

Αγ- φορολογικός συντελεστής.

Στην πράξη, ο τύπος φόρου εισοδήματος είναι πολύ πιο περίπλοκος.

Τα έσοδα αποτελούνται από έσοδα από βασικές δραστηριότητες και διάφορα είδη μη λειτουργικών εσόδων. Επιπλέον, ένας οργανισμός μπορεί να λάβει εισόδημα που φορολογείται με διαφορετικούς συντελεστές, τα οποία θα πρέπει να λογιστικοποιούνται χωριστά.

Τα πράγματα γίνονται ακόμα πιο ενδιαφέροντα με τα έξοδα. Σημαντικό μέρος του Χρ. Το άρθρο 25 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας είναι αφιερωμένο στις αποχρώσεις της αναγνώρισης διαφόρων τύπων δαπανών για διαφορετικούς τύπους δραστηριοτήτων και κατηγοριών οργανισμών. Στις περισσότερες περιπτώσεις, η απλή μεταφορά δεδομένων από τη λογιστική δεν αρκεί· είναι απαραίτητο να ληφθούν υπόψη οι αποχρώσεις της αναγνώρισης του κόστους ειδικά στη φορολογική λογιστική. Για παράδειγμα, η απόσβεση για το ίδιο αντικείμενο μπορεί να υπολογιστεί στη λογιστική και τη φορολογική λογιστική χρησιμοποιώντας διαφορετικές μεθόδους. Στην περίπτωση αυτή προκύπτουν φορολογικές διαφορές.

Διαβάστε επίσης Προκαταβολές φόρου εισοδήματος: μηχανισμός και χρονοδιάγραμμα

Μεταξύ των εξόδων του οργανισμού, μπορούν να εντοπιστούν ορισμένα κύρια στοιχεία και ο τύπος για τον τρέχοντα φόρο εισοδήματος θα περιλαμβάνει όλους αυτούς τους δείκτες:

• Πρώτες ύλες και προμήθειες (για εμπορικές εταιρείες – αγορά αγαθών).
• Μισθοί και εισφορές σε εξωδημοσιονομικά ταμεία.
• Υποτίμηση.
• Κόστος καυσίμου και ηλεκτρικής ενέργειας
• Υπηρεσίες τρίτων (ενοικίαση, επικοινωνίες, έλεγχος κ.λπ.)
• Αλλα έξοδα.
• Μη λειτουργικά έξοδα (για παράδειγμα, τόκοι δανείων)

Στο τέλος του 2017, η εταιρεία είχε τους ακόλουθους οικονομικούς δείκτες (χωρίς ΦΠΑ):

Έσοδα - 100 εκατομμύρια ρούβλια.

Τόκοι δανείων - 6 εκατομμύρια ρούβλια.

Κόστος υλικού - 40 εκατομμύρια ρούβλια.

Μισθός και εισφορές - 25 εκατομμύρια ρούβλια.

Πληρωμές κοινής ωφέλειας - 5 εκατομμύρια ρούβλια.

Υπηρεσίες τρίτων - 10 εκατομμύρια ρούβλια.

Τόκοι δανείων - 6 εκατομμύρια ρούβλια.

Ας προσδιορίσουμε τη φορολογική βάση και το ποσό του φόρου:

Φόρμουλα για τον υπολογισμό του φόρου εισοδήματος

Αντικαθιστούμε τα δεδομένα μας στον τύπο για τον υπολογισμό του φόρου εισοδήματος:

Σημείωση = (100+6) - (40+25+5+10+6) = 20 εκατομμύρια ρούβλια.

NP = NB x 20% = 20 εκατομμύρια ρούβλια. x 20% = 4 εκατομμύρια ρούβλια.

Περίοδοι φόρου και διακανονισμού για φόρο εισοδήματος

Το τρίτο σημαντικό στοιχείο που χρειάζεται για να κατανοήσουμε πώς υπολογίζεται ο φόρος εισοδήματος είναι η φορολογική περίοδος. Για φόρο εισοδήματος είναι ένα έτος. Ωστόσο, εάν όλες οι επιχειρήσεις αρχίσουν να πληρώνουν αυτόν τον φόρο μία φορά το χρόνο, τότε τα έσοδα του προϋπολογισμού θα είναι άνισα. Ως εκ τούτου, έχουν εισαχθεί προκαταβολές, οι οποίες μπορούν να είναι τριών τύπων (άρθρο 286 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).