Изчисляване на данък общ доход. Как да изчислим данъка върху дохода на организацията. Изчисляване на отчитането на данъка върху дохода

За изчисляване на корпоративния подоходен данък има стандартна формула:

1. UD – PNO + ONA – ONO = TNP;
2. UR – PNO + ТЯ – IT = TNU, където

UD— условен доход;

UR— условно потребление;

PNO— постоянно данъчно задължение;

ТЯ— данъчен актив;

ТО— отсрочен данъчен пасив;

потребителски стоки- Текущ данък върху дохода;

TNU— текуща данъчна загуба.

Облагаем приход

В съответствие със закона следните доходи на организация подлежат на облагане с данък върху доходите:

1. доходи, получени от продажба на стоки, работи, услуги.В този случай няма значение дали това са закупени стоки или стоки собствено производство.
2. неоперативни приходи, като например:
   • печалба от предходни отчетни периоди, идентифицирана в текущата отчетна година;
   • положителни сумови разлики;
   • положителни курсови разлики;
   • имущество, получено безвъзмездно;
   • наказания и глоби;
   • отписани задължения;
   • лихви по сметки и търговски заеми;
   • получени лихви по заеми;
   • дивиденти;
   • себестойността на ценностите, установени при инвентаризации или получени след ликвидация на дълготрайни активи и др.

Необлагаем доход

Списъкът на доходите, които не подлежат на облагане с данък върху доходите, е даден в член 251 от Данъчния кодекс на Руската федерация и е окончателен.

Не подлежат на данъчно облагане:

• извършено предплащане за стоки, когато се използва методът на начисляване;
• получени заемни средства;
• стойността на имуществото, внесено като вноска в уставния капитал;
• стойността на имуществото или средствата, получени от организацията във връзка с изпълнението на задълженията по договора за представителство, с изключение на собственото възнаграждение на посредника;
• грантове и целево финансиране;
• разходите за неотделими подобрения на дълготрайни активи, предоставени по силата на споразумение за безвъзмездно ползване;
• разходите за неразделни подобрения на наетия имот, направени от лизингополучателя.

Освен това имуществото, получено безплатно, не подлежи на данъчно облагане:

• от физическо лице, при условие че делът на лицето в уставния капитал на организацията е повече от 50%;
• от юридическо лице, при условие че неговият дял в уставния капитал на получателя е повече от 50%;
• от друга организация, при условие че делът на получателя в нейния уставен капитал е повече от 50%.

Ако изброеното имущество е прехвърлено за ползване или собственост на трети лица през годината, се изисква печалба по общия ред.

Подлежат на приспадане организационни разходи

Разходи, които не са данъчно признати

Разходите, които не подлежат на данъчно приспадане, са изброени в член 270 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

Такива разходи включват:

• вноски на учредителитев уставния капитал;
• данъци и плащанияза превишаване на допустимите емисии на замърсители в околната среда;
• наказания и глоби, трансферирани от държавния бюджет, както и държавни извънбюджетни средства;
• плащания и наградичленове на съвета на директорите;
• вноски в резервапри обезценяване на инвестициите в ценни книжа. Изключение правят вноските на професионалните участници на пазара на ценни книжа;
• загуби, възникнали в процеса на обслужване на производството и земеделието. Този списък включва обекти както на социално-културните, така и на жилищно-комуналните услуги;
• предварително плащанеплатени за стоките, ако се използва методът на начисляване;
• имущество и средствапрехвърлени по заеми и договори за заем;
• доброволен членски вносна обществени организации;
• стойност на имотадарени безвъзмездно. Това включва и разходите за прехвърляне на такава собственост;
• нотариална таксакогато размерът на тези такси надвишава установените тарифи;
• суми на преоценка на ценни книжапо пазарна стойност при отрицателна разлика;
• награди, изплатени от целеви приходи или целеви фондове;
• частично или пълно погасяване на кредитипредоставени на служители за жилищно настаняване;
• еднократни плащания за пенсиониране, както и добавки към пенсиите;
• заплащане за отпускне е предвидено в действащото законодателство, но е предвидено в колективния трудов договор;
• ваучери за почивка и лечениеза персонала;
• посещение на културни и спортни събития;
• П абонамент за литературане се използва за производствени цели;
• плащане на тарифаот дома до мястото на работа и обратно, ако такова заплащане не е предвидено от разпоредбите на колективния трудов договор или технологичните характеристики на производството;
• намалено или безплатно храненев случаите, когато това не е предвидено в разпоредбите на колективния трудов договор или действащото законодателство;
• плащане на стокилично потребление и подобни разходи, направени в полза на служителя.

Размер на данък печалба

Данъчната ставка за данък върху доходите за организации съгласно действащото законодателство е 20%. От тях 2% отиват във федералния бюджет, а 18% отиват в регионалния бюджет.

Тази данъчна ставка се прилага за жители на Руската федерация.

За чуждестранни организации, ако нямат постоянен обект в Руската федерация, размерът на данъка върху доходите е 20% върху всички доходи и 10% върху използването или доставката на превозни средства за международен транспорт.

Пример за ред на изчисление

Производствената организация X взе заем от 1 милион рубли през текущия отчетен период и направи първоначално плащане от 400 хиляди рубли.

Сумите по кредитите и авансовите вноски в този случай не подлежат на данъчно облагане.

През първото тримесечие на годината организацията е получила приходи от 1770 хиляди рубли, включително ДДС от 270 хиляди рубли.

Производствените разходи възлизат на 560 хиляди рубли. Заплатите на персонала са 350 хиляди рубли.

Осигурителни вноски от заплати - 91 хиляди рубли. Амортизация на оборудването - 60 хиляди рубли.

Лихвата по заем, издаден на друга компания и взет предвид за данъчни цели за първото тримесечие, възлиза на 25 хиляди рубли. Вземаме предвид и данъчната загуба за миналата година, която възлиза на 120 хиляди рубли.

Общи разходи за първото тримесечие на годината: 767 700 рубли.

Облагаема печалба за първото тримесечие на годината: 612 300 рубли.

1 770 000 (приходи) - 270 000 (ДДС) - 767 700 (разходи) - 120 000 (данъчна загуба за миналата година) = 612 300 рубли.

Размерът на данъка върху дохода ще бъде: 122 460 рубли.

612 300 (печалба) х 20% (данъчна ставка) = 122 460 рубли.

размерът на данъка, отиващ във федералния бюджет: 612 300 х 2% = 12 246 рубли.

размерът на данъка, отиващ в регионалния бюджет: 612 300 х 18% = 110 214 рубли.

Отчетни периоди

Данъчната декларация за доходите се подава в края на годината, а самият данък може да се плаща както наведнъж в края на данъчния период, така и ежемесечно през цялата година.

Отчетните периоди за плащане на данък върху доходите са: първо тримесечие на годината, половин година (до юни включително) и девет месеца (до септември включително).

Как се изчислява данъкът върху дохода?

Първо трябва да изчислите данъчната основа, която се изчислява като разликата между общия доход на организацията, изразен в пари или в натура (OD), и нейните общи разходи (OR). Тоест данъчната основа е общата печалба на предприятието минус разходите за отчетния период.

Общият доход е сумата от приходите, получени в резултат на основната и второстепенната дейност на дадена организация. Просто казано, това е общата печалба.

Общият разход се състои от разходи за реклама, разходи за труд, амортизация, производствени разходи, както и глоби и др.

Също така, за да изчислите данъка върху доходите, трябва да знаете данъчната ставка (TS) като процент, която от 2015 г. е 20%, с редки изключения (но не може да бъде по-ниска от 12,5%).

Алгоритъм за изчисляване на данък върху дохода (IT):
NP= (OD-OR)*NS/100

Сумата, получена в резултат на тези изчисления, ще бъде сумата на данъка, който трябва да бъде платен.

Основа и обект на облагане

Обектът на данъчно облагане се разбира като дейност (продажба на стоки и услуги), всяко имущество, печалба, както и други обстоятелства, наличието на които задължава данъкоплатците да плащат данъци.

Например, ако разгледаме данъка върху дохода, тогава обектът на данъчно облагане в този случай е печалбата на организацията. Данъчната основа е физическият или паричен израз на обекта на данъчно облагане.

Данъчна декларация при изчисляване на данък върху доходите е документ, попълнен от данъкоплатеца, който отразява информация за основната му дейност, а именно:

• приходи и разходи на организацията;
• данъчни облекчения () и обезщетения;
• обща сума на данъка;
• информация за обекти, подлежащи на данъчно облагане;
• други данни, които служат като основа за изчисляване на данъка.

Подава се от всеки данъкоплатец за всеки данък поотделно. За всеки данък законодателството определя свои срокове за подаване на декларацията.

Когато попълвате данъчна декларация, трябва да посочите кода на данъчния период. Периодът може да бъде един календарен месец, тримесечие, година или друг период от време.

• кодове 01-12 съответстват на дванадесет месеца (01 – за януари и т.н.);
• кодове 21-24 - четири четвърти;
• с код 51 се посочва първото тримесечие при ликвидация на предприятието; 54 – втора четвърт; 55 – трети; 56 – четвърти;
• кодове 71-82 съответстват на дванадесет месеца и се посочват и при ликвидация на организация (71 за януари, 72 за февруари и т.н.).

Методи за изчисление

Има два метода за изчисляване на данък върху дохода:

1. Основно се използва методът на начисляване. При поддържане на данъчно счетоводство по този метод всички приходи (разходи) се отразяват в отчетния период, когато са възникнали, независимо от действителната дата на получаване на средствата. Тоест приходите се признават въз основа на доставка и представяне на документи за сетълмент.
2. В някои случаи е разрешено използването на касовия метод, според който приходите и разходите се признават въз основа на действително начислените средства.

Счетоводство на разходите

Разходите са документирани разходи, които са оправдани. Те са разделени на два вида:

1. Разходи, които са свързани с производството и продажбата на стоки или услуги.
2. Разходи, които не са оперативни.

Разходите, подобно на приходите, могат да бъдат признати по два метода: паричен или начислен. Същият метод трябва да се използва за признаване на разходи и приходи.

Разплащателна сметка

Разплащателна сметка за данък върху доходите се открива от банкова институция за юридическо лице и е предназначена за съхраняване на внесени средства (приходи). Може да се използва и за извършване на различни сетълмент транзакции по искане на неговия собственик.

Данъкът върху дохода е пряк данък, тоест неговият размер зависи пряко от получената печалба. За да се изчисли размерът на дължимия данък върху дохода, е необходимо данъчната основа да се умножи по приетата данъчна ставка.

Формула за изчисляване на данъка:

За да изчислите данъка, първо ще ви е необходима стойността на данъчната основа (TB). Има общи правила за изчисляването му:

• Изчислява се общата сума на приходите (от продажби и непродажби);
• Изчислява се общата сума на разходите, които намаляват приходите;
• Това включва и пренесени загуби от предходни периоди.

Приходите, включени в Националната банка, включват приходи от продажбата на:

• Собствени стоки и услуги;
• Закупени стоки (услуги);
• дълготрайни активи;
• Права на собственост и др.

Можем да кажем, че счетоводният приход включва резултата от всяка дейност, различна от получаване на кредити или заеми.

Списъкът с разходи, които могат да намалят приходите в данъчното счетоводство, изисква много повече внимание от счетоводителя. Този списък включва:

• Разходи за производство и реализация;
• Разходи за продажба на закупени стоки, дълготрайни активи, имуществени права;
• В допълнение към разходите за основно производство - разходите за обслужващи отрасли;
• Разходи за продажба на ценни книжа и др.

В допълнение към разходите за основна дейност има разходи, които не са свързани с продажби, например лихви по дългови задължения, разходи за съдебни производства, глоби, бонуси и отстъпки за купувачи и др.

Процедура за изчисляване на данъчната основа

Данъчната основа се изчислява като разлика между сумите на всички приходи и разходи за периода. Доходът е общата печалба на организацията в натура или пари. Приходите, получени в натура от оперативна дейност, се отчитат по цена на сделката. Ако през посочения период разходите надвишават приходите, тогава данъчната основа се признава за нула.

Вземете безплатно 267 видео урока за 1C:

Пример за изчисляване на данъци

Нека да разгледаме транзакциите, извършени през първото тримесечие. Дейности на Енигма ООД за периода:

1. Организацията получи заем от банката в размер на 2 000 000 рубли;
2. Приходите от продажба на собствени продукти възлизат на 2 478 000 рубли, включително ДДС 378 000 рубли;
3. Производствените разходи (суровини и материали) са отразени в размер на 720 000 рубли;
4. Отразени разходи за заплати - 390 000 рубли;
5. Изчисляване на осигурителни вноски за заплати - 62 000 рубли;
6. Амортизация на оборудване и дълготрайни активи - 84 000 рубли;
7. Получена лихва по заем, предоставен на друга компания - 29 000 рубли;
8. Отразени са разходите за изплащане на ваучери за служители - 74 000 рубли;
9. Данъчната загуба за предходния период възлиза на 165 000 рубли.

• Счетоводните разходи ще бъдат: 720 000 + 390 000 + 62 000 + 74 000 + 84 000 = 1 330 000 рубли;
• В същото време разходите в данъчното счетоводство ще бъдат по-малко с 84 000 рубли, тъй като разходите за плащане на ваучери за служители не са включени в разходите за NU. Тоест разходите в NU ще възлизат на 1 246 000 рубли;
• Изчисляваме облагаемата печалба: ((2 478 000 - 378 000) + 29 000) - 1 246 000 - 165 000 = 718 000 рубли;
• Счетоводната печалба ще бъде ((2 478 000 - 378 000) + 29 000) - 1 246 000 - 165 000 = 634 000 рубли;
• Данъчната ставка е 20%. Размер на данъка върху дохода: 718 000 * 20% = 143 600 рубли;
• Данъчната ставка за прехвърляне към федералния бюджет от 01.01.2017 г. увеличен до 3 процента: 718 000 * 3% = 21 540 рубли;
• Съответно размерът на трансферите към регионалния бюджет е 17 процента: 718 000 * 17% = 122 060 рубли.

Данъчни активи и пасиви

При липса на разлики с данъчното счетоводство, изчисляването на данъка върху дохода изглежда доста просто.

Но в повечето случаи има много нюанси, които трябва да се вземат предвид - в противен случай лесно можете да нарушите закона. Това ще доведе до искове от данъчните власти, допълнителни данъчни оценки и евентуално глоби.

Понятията данъчни активи и пасиви дойдоха в счетоводството от МСФО, въпреки че методологията за изчисляването им в RAS и МСФО е малко по-различна. Основата за изчисляване на стойностите на активите и пасивите са постоянни и временни разлики.

Приспадащият се IR формира отсрочен данъчен актив: IR * 20% = SHE. Електрически инсталации:

Постоянното данъчно задължение по същество е превишение на размера на данъка в счетоводната система над данъка, изчислен в счетоводната система. Стойността му означава увеличение на данъчните плащания през текущия период.

PNO се отразява чрез публикации:

Постоянният данъчен актив, напротив, означава намаляване на текущите данъчни трансфери. Електрически инсталации:

Осчетоводявания за отразяване на данък върху дохода в счетоводството

Нека отразим данните от нашия пример в публикациите:

По този начин осчетоводяванията за условен приход (разход) ви позволяват да изравните данъчните разлики между счетоводната система и NU.

Подоходният данък е фраза, позната на повечето предприемачи. Но какво означава? Как да изчислим правилно данъка върху дохода?

Защо трябва да плащате данъци?

На първо място, трябва да разберете, че данъкът върху доходите е източник за попълване на държавния бюджет. И един от основните. Предприятията и фирмите, занимаващи се с предприемаческа дейност, са длъжни да я плащат. Законът обаче предвижда редица изключения. Нека да разберем как да изчислим данък върху дохода. Пример ще бъде представен по-долу.

Максималният данък е двадесет процента, минимумът е петнадесет. Има и преференциален вид данък. Равно е на тринадесет процента и половина.

Кой е освободен от данък общ доход и кой трябва да го плати?

Руските и чуждестранните компании, които реализират печалби на територията на Руската федерация, са задължени да плащат данъци. Друго условие за чуждестранните компании е те да работят чрез руско представителство. Попълването на данъчна декларация за доходите често повдига много въпроси.

Освободени от плащане:

Индивидуални предприятия;

Фирми, работещи при специални режими;

Чуждестранни компании, чиято дейност е свързана с Олимпийските игри в Сочи;

Фирми, подготвящи се за световното първенство.

Доходи, подлежащи на облагане с данък общ доход

Доходите на организациите, от които трябва да се удържа данък върху доходите, са посочени в закона. Съгласно закона данъкът трябва да се събира от:

Доходи, получени в резултат на дейността на организацията;

Печалба от предходни финансови години, ако е открита едва през тази година;

Положителни или отрицателни курсови разлики;

Лихви по получени заеми;

Анулирани кредитни задължения;

Цени на артикули, идентифицирани по време на процеса на инвентаризация.

Доход, от който не се събира данък

Има и доходи, които не се облагат с корпоративен подоходен данък. Особеността на списъка на тези доходи е, че той е краен. Тоест този списък не може да бъде увеличен. В този случай не възниква въпросът как да се изчислят месечните плащания на данък върху дохода.

Този списък включва:

Предплащане на стоки, извършено от организация, използваща метода на начисляване;

Средства, получени като заем;

Имущество, по-точно неговата стойност, когато е внесено като част от уставния капитал на организацията;

Доходи, които могат да бъдат изразени както в пари, така и в имущество, получени от дружеството в резултат на посредническа дейност;

Целево финансиране;

Извършени подобрения на дълготрайни активи, ако са предоставени безвъзмездно;

Подобрения, извършени от наемодателя на помещението;

Имущество, получено от физическо лице безплатно, ако неговият дял в уставния капитал на тази организация е повече от петдесет процента;

Имущество, получено от юридическо лице безплатно, ако неговият дял в уставния капитал на тази организация е повече от петдесет процента;

Имот, който е получен от друга организация безплатно, ако неговият дял в уставния капитал на тази организация е повече от петдесет процента.

Облагаеми разходи

В съответствие със закона се облагат не само приходите, но и разходите. Всички облагаеми разходи могат да бъдат разделени на няколко групи.

Първият от тях е свързан с възнагражденията на служителите на компанията. Включва:

Техните заплати;

Изплатени бонуси;

Обезщетения, предвидени в Кодекса на труда;

Допълнителни плащания, свързани с редица основания, посочени в закона;

Издадени плащания за трудов стаж;

Осигурителни плащания, независимо дали са задължителни или доброволни;

Плащания за принудителен престой в дейността на компанията;

Начисления, издадени в случай на реорганизация на дружеството;

Начисления, издадени в резултат на съкращаване на персонала;

Средства, запазени за изплащане на заплати на работниците и плащане на ваканции (ще обсъдим изчисляването на текущия данък върху доходите по-долу).

Следващата група се нарича разходи за материали. Включва:

Амортизация;

Отдаване под наем на помещения;

Използване на услугите на други компании;

образование;

Застраховка, както задължителна, така и доброволна.

Неоперативни разходи

Неоперативните разходи представляват следващата група разходи, които подлежат на данъчно облагане. Те включват:

Лихви по заеми, заеми на организацията;

Лихви върху ценни книжа;

Съдебни разноски;

липси;

Плащания за нарушение на установените условия на договора;

Загуби за минали години, които са изчислени едва тази година;

Загуби поради непреодолима сила.

Данъчно признати разходи

Данъчният кодекс също така предоставя списък на разходите, които не подлежат на облагане с данък върху дохода. Това ще ви помогне да попълните правилно данъчната си декларация за доходите.

Тези разходи включват:

Вноски, направени от учредителите в уставния капитал на организацията;

Такси за превишение на нормите за емисии на вредни вещества в околната среда;

Глоба, която трябва да бъде преведена директно в държавния бюджет;

Възнаграждения на членовете на съвета на директорите;

Възнаграждения, изплатени на членовете на съвета на директорите;

Отчисления, създадени в случай на обезценяване на инвестиции в ценни книжа;

Загуби от поддръжка на производството;

Извършено предплащане за стоките, ако са използвани методи на начисляване;

Имущество, прехвърлено по заеми;

Средства, прехвърлени в резултат на договора за заем;

Вноски към организации-членки, направени на доброволна основа;

Безвъзмездно прехвърляне на имущество;

Разходи за безвъзмездно прехвърляне на имущество;

Почивка и лечение на служители по ваучер;

Организиране на посещения на различни културни или спортни събития за служители на организацията;

Плащане за пътуване на служител, ако не е предвидено в колективния трудов договор;

Храната се предоставя на намалена или безплатна основа, ако това не е предвидено от действащото законодателство.

Сега, когато е ясно от кои суми се удържа данъкът и от кои не, е време да преминем към изчисляване на размера на данъците. Как да изчислим данък върху дохода? Изведена е формула за това. Съгласно него размерът на данъка се получава, като от общия доход на организацията се приспадне сумата на общите му разходи. Получената стойност се умножава по процентната данъчна ставка и се дели на сто.

Сега нека разгледаме възможните неясни термини. Общият доход се състои от всички дейности на организацията.

Общите разходи съчетават производствени, рекламни, амортизационни разходи и компенсации на служителите.

Получената сума в резултат на тези прости математически операции е равна на размера на данъците, които трябва да бъдат платени.

Как да изчислим данък върху дохода: пример

За да разберете най-накрая как се изчислява данъкът върху доходите, трябва да се опитате да направите това, като използвате примера на всяка фиктивна организация. Нека го наречем "X". И така, общият приход на организацията е 100 000 000. Общите разходи са 500 000. Да вземем стандартната данъчна ставка от двадесет процента.

Като начало извадете 500 000 от 100 000 000. Получаваме 500 000. Умножете 500 000 по 20. Получаваме 10 000 000. И разделете 10 000 000 на 100. Общо общата сума, която трябва да бъде платена от организацията като данък върху дохода, е равна на 100 хиляди.

Друго изчисление

Сега нека се опитаме да анализираме по-сложен пример. Приходите на организацията са 50 000 хиляди рубли. В същото време тя получи 30 000 рубли за допълнителни дейности. Заплатите на служителите са 20 000 рубли. Похарчихме 5000 рубли за реклама на дейността. Производствени разходи - 15 000 рубли. А разходите за амортизация възлизат на 7000 рубли. В същото време организацията работи в Москва и в нея работят хора с увреждания. Нека се опитаме да изчислим данъка върху дохода в тази ситуация.

Първо, нека изчислим общите приходи и общите разходи. За да разберем каква е сумата на общия доход, добавяме 50 000 и 20 000. Общият доход на организацията е равен на 70 000 хиляди рубли.

Да определим общата консумация. Добавяме 20 000, 5 000, 15 000 и 7 000. Получаваме 47 000 хиляди рубли.

Сега извадете общите разходи от общия доход. Тоест от 70 000 изваждаме 47 000. Получаваме 23 000.

Сега е време да умножите получената сума по данъчния процент, само че в тази ситуация не е двадесет, а тринадесет и половина, тъй като организацията наема хора с увреждания. И така, умножете 23 000 по 13,5. Получаваме 310 500. Делим на сто. Организацията трябва да плати общо 3105 рубли като данък върху дохода. И разгледайте подобен случай, но със стандартна данъчна ставка.

Приходите на организацията от постоянна дейност са 250 000 рубли, а от допълнителни дейности тя е получила още 100 000 рубли. За заплати на работниците са изразходвани 90 000 рубли. Производствените нужди отнеха 90 000 рубли. Амортизация струва 50 000 рубли. Сега определяме размера на данъка върху дохода.

Първо събираме всички приходи на организацията. Получаваме 350 000 рубли. След това изчисляваме размера на разходите, като сумираме парите, изразходвани за заплати, производствени нужди и амортизация. Резултатът е 230 000 рубли.

Сега изваждаме двете суми една от друга. Получаваме 120 000 рубли. Умножете по данъчната ставка, равна на двадесет. Получаваме 2 400 000. Разделете резултата на сто. Общо - 24 000 рубли. Това е сумата, която организацията трябва да плати като данък върху дохода. Сега е ясно как да изчислим размера на данъка върху дохода.

Възможни грешки при изчисляване на данък

Формулата за изчисляване на данъка върху дохода е много проста. В него е почти невъзможно да се допусне грешка, но понякога се случват грешки.

На първо място, те обикновено са свързани с неправилни изчисления. Причината са грешки в счетоводството.

Също така е обичайно да възникват грешки поради неправилни данъчни ставки, използвани в процеса на изчисление. Като общо правило данъчната ставка е двадесет процента. Има обаче списък с предимства, в резултат на което той може да бъде намален до тринадесет и половина. Преференциалната ставка зависи от:

От региона, в който организацията оперира;

От дейностите, извършвани от организацията;

Санкции, предвидени от държавата за укриване на данъци

Организациите трябва да поддържат данъчни регистри на текуща основа. На регистрация подлежат всички видове приходи и разходи. Независимо дали са основни или допълнителни.

Процедурата за плащане на данъци се регулира от Данъчния кодекс, който също така определя редица санкции за неплащане. Ефектът от тези санкции се контролира от държавата, включително санкции, глоби и допълнителни данъчни такси.

Как да изчислим данък върху дохода за индивидуални предприемачи?

Трябва ли индивидуалните предприемачи да плащат данък върху доходите? Този въпрос тревожи и обърква много индивидуални предприемачи. Отговорът на него обаче е изключително прост и ясен. Съгласно член 246 от Данъчния кодекс на Руската федерация само юридически лица трябва да плащат данък върху доходите. Те включват различни организации, предприятия, институции и т.н. Индивидуалните предприемачи от своя страна не се класифицират като юридически лица и в резултат на това данъкът върху доходите не се прилага за тях.

Този факт, разбира се, не освобождава индивидуалните предприемачи от всички други видове данъци.

Често се задава въпросът как да се изчисли данъкът върху доходите на опростената данъчна система (с опростена система за данъчно облагане). Всичко тук е съвсем просто - трябва да решите какво да платите данъка. Предприемачът може да направи това от приходи (в този случай 6%) или от разликата между приходи и разходи (15%). С някои прости изчисления вторият вариант е по-изгоден.

Всички юридически лица, прилагащи ОСНО (общ данъчен режим), са задължени да плащат корпоративен данък върху доходите - как да го изчислите през 2017 г., е описано подробно по-долу. Това изискване важи и за чуждестранни предприятия, работещи в Руската федерация. Главите не се използват. 25 компании по опростената данъчна система, единен земеделски данък, UTII, както и представители на хазартния бизнес и предприятия, участващи в иновационната посока Сколково.

Според стат. 286 от Данъчния кодекс се изисква да се извършва въз основа на резултатите от отчетните (авансово начислени) и данъчните (обща сума) периоди. Лихвеният процент е одобрен на федерално ниво и през 2017 г. е 20%, от които 3% отиват в бюджета на Руската федерация, 17% в местните власти.

Забележка! Структурата на данъка върху дохода, съгласно общите правила, се състои от 2% федерални вноски и 18% вноски към местния бюджет. Но за периода 2017-2020г. Разпределението на федералния/местния бюджет е 3/17%. В същото време властите на съставните образувания на Русия имат право да установяват по-ниски местни тарифи за определени категории данъкоплатци, но не по-малко от 13,5%, а за 2017-2020 г. 12,25%.

Как да изчислим данък върху дохода - важни нюанси:

• За да се определи доходът, приходите от продажби (член 249 от Данъчния кодекс) и неоперативните приходи (член 250 от Данъчния кодекс) се сумират.
• За да се определят разходите, разходите се сумират по вид (амортизация, материали, труд) и неоперативни (стат. 252-256, 265 Данъчен кодекс).
• Доходите не са включени в изчисленията според стат. 251 и разноски по стат. 270 НК.
• Процедурата за определяне на определени видове разходи, например при създаване на резерви, ремонт на дълготрайни активи, застраховка, е предписана в глава 25 от Данъчния кодекс.

Преди да започнете да изчислявате точната данъчна стойност, трябва да изчислите данъчната основа. Според стат. 274 от Данъчния кодекс основата за данък върху доходите се изчислява отделно по различни ставки. В същото време е важно да се знае в какъв период от време могат да бъдат признати получените приходи и/или разходи. Приходите се осчетоводяват по един от наличните методи:

1. Метод на начисляване - признаването на приходите/разходите се извършва в счетоводството в момента на действителната реализация (възникване на разходи) независимо от датата на сетълмента с контрагентите. Постъпленията на парични и непарични средства, разплащания с имущество и права се признават като плащане.
2. Касов метод - признаването на приходите/разходите се извършва счетоводно в момента на плащането. Право да използват този метод имат данъкоплатци с приходи без ДДС за последните 4 тримесечия не повече от 1 милион рубли. за всеки.

Как да изчислим печалбата преди данъци

Независимо от метода, по който се определят приходите и разходите на компанията, се използва единен математически алгоритъм. При изчисленията за необходимия период се използва следната формула:

Стойността за данъчния период = Данъчна основа (Общо приходи - Общо разходи) x Данъчна ставка - Авансови суми, платени за предходни отчетни периоди.

Изчислението е изключително просто, но ето какво трябва да запомните. Всички показатели се изчисляват постепенно. Ако резултатите водят до отрицателна стойност, компанията е претърпяла загуба и не е платен данък. Загубите от минали години намаляват по специален начин данъчната основа. Ако една компания използва няколко данъчни ставки, тя трябва да изчисли всяка от тях поотделно. Общата сума на данъка се изчислява за календарната година, а авансовите такси се изчисляват през цялата година.

Специални условия за определяне на данък върху доходите

За определени категории платци на печалба глава 25 установява специални условия. Процедурата за признаване на приходи и разходи се различава в зависимост от група организации или области на дейност. По-специално, при определяне на данъчната основа се предвиждат нюанси за:

• Банки и застрахователи.
• Участници в професионалния пазар на ценни книжа.
• Клирингови компании.
• Чуждестранни предприятия.
• Сделки по форуърдни сделки с финансови инструменти.
• Сделки по договори за обикновено дружество или доверително управление на имущество.

Подробности за данъчното облагане на горепосочените компании и ситуации се съдържат в Данъчния кодекс на Руската федерация.

Как се изчислява данък общ доход - пример

Да приемем, че Fortuna LLC се занимава с търговия на едро с резервни части. Основен вид дейност е търговия на едро с резервни части, допълнителни дейности са отдаване под наем на помещения: еднократни операции. Счетоводителят, въз основа на данъчни счетоводни данни, определя данъците за 1 тримесечие. 2017 г

Първоначални данни:

• Данъчната система е ОСНО.
• Приходи от продажби за 1 тримесечие. 2017 г. - 8 260 000 рубли, включително ДДС 18% 1 260 000 рубли.
• Доходът по договора за лизинг е 106 200 рубли, включително ДДС 18% 16 200 рубли.
• Разходи за 1 кв. – заплата 150 000 рубли, амортизация 55 000 рубли, удръжки за застрахователни премии 45 000 рубли, лихви по получени заеми 23 000 рубли.

Сума на приходите = Приходи от продажби (8260000-1260000) + Неоперативни приходи (106200 – 16200 + 23000) = 7000000 + 113000 = 7113000 rub.

Сума на разходите = 150 000 + 55 000 + 45 000 = 250 000 рубли.

Печалба преди данъци = 7 113 000 – 250 000 = 6 863 000 рубли.

Размер на данъка за 1 кв. 2017 = 6863000 х 20% = 1372600 rub. всичко, включително:

За плащане на федерално ниво = 6 863 000 х 3% = 205 890 рубли.

За плащане към местния бюджет = 6 863 000 х 17% = 1 166 710 рубли.

Тъй като общият тримесечен приход не надвишава установения лимит от 15 000 000 рубли. (стат. 286, клауза 3 от Данъчния кодекс), организацията плаща данък в тримесечни авансови суми. Списък на плащанията за 1 кв. 2017 г. се изисква до 28 април 2018 г.

Публикации за транзакции:

• D 99 K 68 за 205 890 рубли. и за 1 166 710 рубли - отразява се начисляването на данък общ доход.
• Д 68 К 51 за 1372600 – преведен данък по бюджетите.

Ако намерите грешка, моля, маркирайте част от текста и щракнете Ctrl+Enter.

Как да изчислим данък върху дохода за организации, използващи обща данъчна система? Тук има много нюанси и клопки и данъкът трябва да отиде в бюджета навреме и в правилната сума. Нека да разгледаме как трябва да се изчисли това задължително плащане в съответствие с изискванията на закона.

Обект на облагане и данъчна ставка

1. За руски организации и чуждестранни компании, работещи чрез представителства, това е доход, намален с размера на разходите.
2. Ако дадена организация е част от група данъкоплатци, тогава обектът на данъчно облагане за нея се определя, като се вземе предвид взаимодействието с други компании от групата.
3. За чуждестранни компании, които нямат представителства, данъчната основа се изчислява като размер на дохода, получен в Руската федерация.

Вторият елемент, необходим, за да се определи как да се изчисли данъкът върху доходите на организацията, е данъчната ставка. Към днешна дата базовата ставка е одобрена на 20% (член 284 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Тази статия съдържа и голям брой изключения, свързани с вида на дейността, категорията на платеца, вида на дохода и др.

Как да изчислим данък върху дохода

Като цяло данъкът върху дохода се изчислява, както следва:

NP = (D – R) X St,

Където D&R- съответно приходи и разходи,

Св- данъчна ставка.

На практика формулата за подоходния данък е много по-сложна.

Приходите се състоят от приходи от основни дейности и различни видове неоперативни приходи. В допълнение, една организация може да получи доход, който се облага с различни данъчни ставки, които трябва да се отчитат отделно.

Нещата стават още по-интересни с разходите. Значителна част от гл. 25 от Данъчния кодекс на Руската федерация е посветен на нюансите на признаване на различни видове разходи за различни видове дейности и категории организации. В повечето случаи простото прехвърляне на данни от счетоводството не е достатъчно, необходимо е да се вземат предвид нюансите на признаване на разходите конкретно в данъчното счетоводство. Например амортизацията за един и същ обект може да се изчисли в счетоводството и данъчното счетоводство по различни методи. В този случай възникват данъчни разлики.

Прочетете също Авансови плащания за данък общ доход: механизъм и време

Сред разходите на организацията могат да бъдат идентифицирани редица основни елементи, а формулата за текущия данък върху дохода ще включва всички тези показатели:

• Суровини и материали (за търговски фирми – покупка на стоки).
• Заплати и вноски в извънбюджетни фондове.
• Амортизация.
• Разходи за гориво и електроенергия
• Услуги на трети страни (наем, комуникации, одит и др.)
• Други разходи.
• Неоперативни разходи (например лихви по заеми)

Към края на 2017 г. дружеството има следните финансови показатели (без ДДС):

Приходи - 100 милиона рубли.

Получени лихви по заеми - 6 милиона рубли.

Материални разходи - 40 милиона рубли.

Заплата и вноски - 25 милиона рубли.

Комунални плащания - 5 милиона рубли.

Услуги на трети страни - 10 милиона рубли.

Лихви по заеми - 6 милиона рубли.

Да определим данъчната основа и размера на данъка:

Формула за изчисляване на данък общ доход

Заменяме нашите данни във формулата за изчисляване на данъка върху дохода:

NB = (100+6) - (40+25+5+10+6) = 20 милиона рубли.

NP = NB x 20% = 20 милиона рубли. х 20% = 4 милиона рубли.

Данъчни и периоди на сетълмент за данък общ доход

Третият важен елемент, който е необходим, за да се разбере как се изчислява данъкът върху дохода, е данъчният период. За данък общ доход е една година. Ако обаче всички предприятия започнат да плащат този данък веднъж годишно, тогава приходите в бюджета ще бъдат неравномерни. Поради това са въведени авансови плащания, които могат да бъдат три вида (член 286 от Данъчния кодекс на Руската федерация).