ДДС върху експортните операции. Прилагане на преференциална ставка при експортни продажби

Данъкът върху добавената стойност е най-важният компонент за държавната хазна. Тя се удържа от предприемача, но всъщност вноската се плаща от обикновения потребител, когато купува стоки. И за да се намали тежестта върху платеца, бяха направени няколко промени в този вид данъчно облагане.

Кой сега не плаща ДДС

От тази година редиците на "бенефициентите" се увеличиха значително. Ставката на ДДС от 0% сега е надарена с:

• компании, предоставящи клетъчни и мобилни комуникации;
• участници в сделки за покупко-продажба на земя;
• летищни услуги (навигация и поддръжка);
• превоз по въздух в Калининградска област;
• сделки, извършени по системата Tax Free;
• железопътни превозвачи на експортни стоки;
• емисия облигации, ценни книжаи акции.

важно! Правото за получаване на 100% освобождаване от ДДС трябва да бъде доказано. Ако това не се получи, тогава ще трябва да платите 18% за всички контрагенти.

ДДС при износ на стоки

С оглед на тясното сътрудничество на много руски предприемачи със страни от близката и далечната чужбина, има специален интерес към плащането и възстановяването на ДДС при износ на стоки през 2018 г. Следните дейности вече отговарят на условията за 100% обезщетения:

• международен транспорт на продукти;
• транспортиране на петрол по тръбопровода;
• продажба на газ;
• услуги за национална електрическа мрежа;
• обработка на стоки, която се извършва на територията на митницата;
• Предоставяне на контейнери и влакове за железопътен транспорт;
• предоставяне на водни транспортни услуги.

важно! Размерът на данъка върху добавената стойност се проверява внимателно по време на митнически контрол. Ето защо е много важно да го изчислите внимателно.

Процедурата за получаване на преференциална ставка

За да възстановите сумата, платена за ДДС при износ на продукти, ще трябва да съберете следния пакет документи:

• съответно изявление;
• договор с чуждестранен партньор;
• декларация;
• банково извлечение, потвърждаващо преводи в чужбина;
• придружителни документи за стоките;
• договор с посредник, ако има такъв.

Предприемачът ще има на разположение 6 месеца от момента, в който товарът премине границата. Процесът на събиране на документи не е бърз, така че не трябва да го отлагате за неопределено време. Веднага след като всички документи бъдат събрани, те трябва да бъдат занесени в данъчната служба по мястото на регистрация на фирмата. Особено важно е да кандидатствате навреме.

Струва си да сте подготвени за бюрократични съдебни спорове, които могат значително да увеличат времето за събиране на необходимите документи. Някои предприемачи никога не успяват да преминат тази бариера и в резултат на това те трябва да защитават правото си на възстановяване на данъци чрез съдилищата.

След получаване на документите в данъчната служба се назначава датата на камерната ревизия. Продължителността му е три месеца. Съдбата на приспадането ще зависи от това как бизнесменът премине през "камерната зала". Ако укриването на доходи бъде разкрито или не са предоставени всички документи, тогава възстановяването може да бъде забравено. Или ще трябва да изчакате допълнителен месец, докато данъчните власти разгледат закъсняло заявление за приспадане, подадено от предприемача след преминаване на проверката. Ако всичко е наред, тогава в рамките на седем работни дни след вътрешната проверка се взема решение за връщане на 18% ДДС. Алгоритъмът за възстановяване на данък добавена стойност изглежда така:

1. Данъчният орган изпраща писмо до окръжната хазна.
2. В рамките на 5 дни (работни дни) предварително платената сума на ДДС се превежда по разплащателната сметка на организацията.
   По искане на данъкоплатеца парите не могат да бъдат преведени, но могат да бъдат компенсирани срещу бъдещи данъчни плащания.

важно! При навременно подаване на заявление за възстановяване на платените 18% данъчната служба ще има 12 дни. Обратното броене ще започне след приключване на одита. След изтичане на срока върху сумата ще започне да се начислява лихва.

Как да получите плащане по-бързо

Има бърза процедура за възстановяване на данъци за стоки, изнесени в чужбина. Основният му момент е ранното приключване на съгласуването на офиса - след два месеца. Само онези организации, които имат ниско или средно ниво на данъчен риск (определено от Системата за управление на риска), могат да разчитат на тази обществена услуга. Компанията трябва също да отговаря на едно от следните изисквания:

1. Размерът на ДДС, претендиран за обезщетение, не трябва да надвишава общия размер на данъците (данък общ доход и ДДС), както и акцизите и ТДПИ, които са платени за последните 3 години.
2. Делът на сделките с контрагенти с нисък риск трябва да бъде най-малко 90%.

Въпреки факта, че 2018 г. беше белязана от значително облекчаване на данъчното облагане за редица предприемачи, предстои серия от увеличения на данъчните ставки. Според много експерти през следващата година ДДС ще се повиши до 22%, а данъкът върху доходите на физическите лица - до 15%.

Възстановяване на ДДС: кога е възможно

Всякакви външноикономически контакти с чуждестранни партньори са свързани с износ на стоки извън страната. Износът на стоки извън страната и разпространението им на външните пазари е много изгодно за държавата. Основното е попълването на платежния баланс с валута. Поради тази причина Русия активно подкрепя експортната политика и подкрепя предприемачите.

Данъчното законодателство предвижда значителна полза - нулева ставкаДДС. В този случай ползата за износителите е още по-голяма.

Износът на ДДС 2018 с нулева ставка е възможен в следните случаи:

• Международен транспорт на стоки.
• Доставка на петрол чрез тръбопроводен транспорт.
• Газоснабдяване.
• Услуги от националната електрическа мрежа.
• При обработка на стоки на митническата територия.
• Услуги по предоставяне на железопътни влакове и контейнери.
• Водни транспортни услуги за превоз, при износ извън митническата територия.
• Редица други случаи.

Можете да използвате нулевата ставка само в рамките на сроковете, определени от закона. За да потвърди правото на такова данъчно облекчение, предприемачът трябва да предостави определен набор от документи. Не винаги е лесно, защото никой не е отменил бюрократичните трудности.

Задължителни документи

Нулева ставка на ДДС за износ се прилага при представяне на пълен пакет документи. Между тях:

1. Договор с чуждестранен партньор. Имате нужда от копие, което ясно показва подписите на двете страни. В някои случаи документът може да има различна форма, която се определя от закона.
2. Декларация - на хартиен или електронен носител. Той задължително съдържа маркировка на митническия орган за освобождаване на стоките и действителното преминаване на границата.
3. Извлечение от банковата сметка, което потвърждава превода на съответната сума, съгласно договора.
4. Транспортни или експедиционни, други документи, които имат маркировка на митническите органи относно напускането и движението на стоките.
5. Споразумение с посредник, ако стоките са доставени с помощта на такава организация.

Срокът за подаване на декларация за нулево ДДС при износ е 6 месеца от момента на преминаване на стоките през границата. Този пакет се подава в данъчната служба по място на регистрация.

Посоченият пакет се изисква по закон, но данъчните инспектори често изискват допълнителни формуляри, сред които:

• Тримесечен отчет. Проверява се, рядко се ограничава до проверка само на една декларация.
• Доставчикът се проверява и как се заплащат стоките.
• Извършва се контрол: пълнотата на персонала, наличието на офис площи, лицензи, складове.

Някои функции на приложението с нулева ставка

След подаване на всички документи данъчната служба извършва документна ревизия. Продължителността му е до 3 месеца. Ако в хода му не бъдат предоставени всички необходими документи или изискванията не са спазени, тогава прилагането на нулевата ставка, а оттам и възстановяването на ДДС при износ, не се допуска.

Камералната проверка има следните особености:

1. Проверка на фирмата износител за правото да извършва такава дейност.
2. Специално внимание се отделя на проверка на реорганизирани фирми, които са променили местоположението на офиса.

Несъответствията в резултат на проверката са нежелателни, тъй като в този случай нулевата ставка няма да се прилага. В бъдеще е позволено да се подава пакет от документи за прилагането му, но отново процесът на проверка ще бъде същият.

Случва се документите да не бъдат предоставени в рамките на определеното време, много предприемачи се интересуват дали ще възникне възстановяване на ДДС при износ. В такъв случай опциите са:

• Начислява се данък от 10 или 18%. Цената зависи от категорията на продукта. Митото се начислява от момента на изпращане на стоките, а не от изтичането на периода, определен за подаване на документи.
• В резултат на това се образува забава, което води до необходимостта от плащане на неустойка.

Опции за възстановяване на ДДС

Ако предприемачът има право на възстановяване на данък, този процес може да се извърши по два начина: прехвърляне към текуща сметка или компенсиране в бъдещи данъчни плащания. В първия случай трябва да посочите съответните подробности. Във всяка ситуация е необходимо да информирате данъчния орган коя опция избира компанията, за да няма недоразумения в бъдеще.

Коя опция за възстановяване на ДДС при износ на стоки през 2018 г., всяка компания избира най-удобния вариант за себе си.

Случва се въпросът за обезщетението да се решава в съда. Причината са бюрократични съдебни спорове, през които много предприемачи просто не могат да преминат.

Стъпка по стъпка алгоритъм на действията за възстановяване на ДДС

Процедурата за всички предприемачи, които кандидатстват за обезщетение, е една и съща.

Етап 1

Сключване на договор с чуждестранен партньор. В процеса се проверяват основните позиции на договора. Когато платецът е трето лице, тогава задължително се посочват неговите данни. Много е важно ясно да се определи процедурата за плащане, включително точките относно предплащането.

Етап 2

Оформяне на паспорт на сделката. защото международни операциивалута, без регистрация на този документ е незаменим. Това може да стане в банка, която има съответната акредитация. Можете да изясните списъка с необходимите документи и времето на действията в същата банка.

След изпращането необходима стъпка е затварянето на паспорта на транзакцията.

Етап 3

Заверяване на авансовото плащане по сметката. Вече има тясно взаимодействие с банката. След получаване на средства по сметката в рамките на 14 дни, трябва да получите удостоверение за изпълнение валутна сделка. Той съдържа данни относно целите на получаване на валута по сметката. Този сертификат се използва от финансовата институция. Много е важно да го издадете в рамките на определеното време (в някои банки срокът е повече от 14 дни), в противен случай износителят ще бъде изправен пред глоба от 40 хиляди рубли.

Етап 4

Оформяне на пратката. За да възникне възстановяване на ДДС при износ, пратката се формира в програмата 1C или в друга подобна програма. В този случай ставката се формира на 0%, важно е да има документация, която потвърждава това.

Етап 5

Докладване. Формира се и се предава в статистическия отдел на митническия орган. На тази стъпка е важно да генерирате правилно TN VED кодове за стоките, които се изнасят. Тази процедура не е лесна, тъй като се изисква правилно въвеждане на кода, в случай на погрешно дефиниране има възможност за „печелене“ на глоба.

Формулярът за отчет може да бъде намерен на официалния уебсайт на отдела за митническа статистика.

Етап 6

Заявление за 0% ДДС. Преди да подадете горния пакет документи до данъчния орган, е необходимо да подадете подходящо заявление. Попълва се във формуляра на установения образец в свободна форма.

Етап 7

Декларация. Следващата стъпка е генериране на декларация по ДДС. Това обхваща цялото тримесечие, в което е извършена операцията. В същото време те използват електронни книгипазаруване. Не бива да се забравя, че те показват само данни относно продукти, които се продават и подкрепени от извлечения за внос на стоки, които се предават от чужд контрагент.

В резултат на това се формират раздели 4 и 6 на данъчната декларация, като същевременно се посочват съответните кодове на експортни операции.

Етап 8

Подаване на документи в данъчната служба и преминаване на бюро проверка.

Нулева ставка на ДДС за износ към страните от Митническия съюз

Счетоводното отчитане на ДДС при износ към страните от ЕАЕС има свои специфики. Като такъв такъв износ на стоки извън страната от позицията на Данъчния кодекс на Руската федерация не е износ. Данъчната процедура в този случай се регулира от Протокола за реда за събиране на косвени данъци. В този случай износът се нарича вътрешен в рамките на ЕАЕС и тук винаги се прилага нулева ставка. За да кандидатствате за такова обезщетение, трябва да предоставите следните документи:

1. договор за износ.
2. Декларация за внос и плащане на косвени данъци.
3. Документи за доставка.
4. Банкови извлечения, доказващи получаването на доходи.

Заключение

Потвърждението за нулева ставка на ДДС за износ е предпоставка за получаване на възстановяване. Този процес не може да се нарече прост, защото трябва да предоставите пакет документи и да преминете данъчна проверка, като преодолеете бюрократичните пречки по пътя.

Видео: ДДС при износ

Възстановяване на ДДС при износ - какво може да се върне и защо?

ДДС при износ на стокисе изчислява в размер на 0% (подклауза 1, клауза 1, член 164 от Данъчния кодекс на Руската федерация), а данъкът за доставки на доставчици на ресурси, закупени за експортни операции, се плаща по обичайните ставки - 18 или 10% . В резултат на това се оказва, че износителят има право на приспадане на ДДС, но няма дължим данък. Ако нулевата ставка и удръжките са надлежно проверени, износителят има пълното право на Възстановяване на ДДСизплатени на доставчиците от бюджета.

Инструкции стъпка по стъпка за възстановяване на ДДС при износ

Стъпка 1. Съберете пакет от документи, потвърждаващи износа

На първо място, това са документи, обосноваващи законосъобразността на прилагането на ставка на ДДС от 0%. Пълният им списък се съдържа в чл. 165 от Данъчния кодекс на Руската федерация, ще се съсредоточим върху основните.

Като цяло при износ на стоки това е:

• договор с чуждестранен купувач;
• митническа декларация с необходимите бележки ( см. " " );
• копия на транспортни, експедиционни и други документи с отметка на митническите органи.

Последният трябва да бъде заверен с оригиналния подпис - факсимиле върху копия е неприемливо (виж определението на Въоръжените сили на Руската федерация от 17.12.2014 г. № 303-KG14-5248).

внимание!

От 01.10.2015 г. CCD и транспортната документация могат да се подават под формата на електронни регистри (см. " " ).

В допълнение към документите, потвърждаващи действителния факт на износ, трябва да имате документи, оправдаващи данъчни облекчения. Ако няма такива документи, може да се окаже, че нулевата ставка е потвърдена, но приспадането е отказано - тогава няма да има какво да се върне.

Стъпка 2. Представете посочения пакет документи в инспекцията заедно с декларацията

Декларацията се подава въз основа на резултатите от тримесечието, в което е събран пълният пакет документи, а последната му дата е моментът на определяне на данъчната основа за експортната операция (клауза 9, член 167 от Данъчния кодекс на Руската федерация). федерация).

Данъчният кодекс на Руската федерация определя 180 календарни дни от момента, в който стоките са поставени под митнически режим за износ, за да потвърди износа (клауза 9, член 165 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

внимание!

С подаването на декларацията и документите е по-добре да не се бавите. Ако ги предадете в края на периода, в който изтича 180-дневният срок, са възможни претенции от инспекторите. Въпреки че Министерството на финансите не вижда нищо осъдително в това (вижте например писмо от 15 февруари 2013 г. № 03-07-08 / 4169), наличието на съдебна практика предполага, че понякога данъчните власти отказват да потвърдят износа в такава ситуация. Освен това практиката е двусмислена. Има както положителни актове за данъкоплатците (Постановление на Федералната антимонополна служба на Източносибирския окръг от 25 май 2012 г. по дело № А19-17258/2011), така и решения в подкрепа на данъчните власти (Постановление на Федералната антимонополна служба на Западносибирски окръг от 16 юли 2008 г. № Ф04-4348/2008 (8866-A27-14), F04-4348 / 2008 (8154-A27-14) по дело № A27-9444 / 2007-6).

В декларацията по образец, утв. заповед на Федералната данъчна служба на Русия от 29 октомври 2014 г. № ММВ-7-3/ [имейл защитен], потвърдените експортни операции са отразени в раздел 4 „Изчисляване на размера на данъка върху операциите за продажба на стоки (строителни работи, услуги), валидността на прилагането на данъчна ставка 0 процента, за която е документирана“.

Стъпка 3. Изчакайте резултатите от документната проверка на подадената декларация

Възстановяване на ДДС при износсе извършва по общия ред на чл. 176 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

Ако всичко е наред с документите, проверката ще потвърди нулевата ставка и ще вземе решения за възстановяване и Възстановяване на ДДС. Напълно възможно е да се опитате да оспорите отказа на обезщетение.

Задължителна ли е нулева ставка при износ на стоки?

Съгласно действащото данъчно законодателство нулевата ставка на ДДС е задължителна. Тоест организацията няма право да откаже да го използва при износ на стоки за ЕАЕС и други страни. Но е възможно износителите скоро да могат да прилагат нулевата ставка по желание. На 7 април 2017 г. Държавната дума прие на първо четене изменения в членове 164 и 165 от Данъчния кодекс на Руската федерация (законопроект № 113663-7).

Ако промените все пак бъдат приети, при износ на стоки и извършване на определени работи (услуги), посочени в член 164 от Данъчния кодекс на Руската федерация, компанията ще може да откаже ставка 0%. В същото време ДДС ще трябва да се начислява по обичайния начин при ставки от 10 или 18%. За да откажете, трябва да подадете заявление до IFTS на мястото на регистрация. Това трябва да стане не по-късно от 1-вия ден на тримесечието, от което износителят възнамерява да се откаже от ставката 0%. Следим новините.

Документи за потвърждаване на валидността на прилагането на нулевата ставка на ДДС се подават в IFTS едновременно с данъчната декларация в рамките на 180 календарни дни от датата на изпращане (прехвърляне) на стоките на купувача от ЕАЕС (клауза 5 от Процедурата за прилагане на косвени данъци при износ на стоки, Приложение № 18 към Договора за ЕАЕС, подписано в Астана на 29 май 2014 г.).

Възстановяване на ДДС, приет преди това за приспадане

Изпращаме стоки за износ в Казахстан (държава от ЕАЕС). Трябва ли да възстановя приетото преди това приспадане на ДДС?

Ако нестоков продукт, приет за счетоводство след 1 юли 2016 г., е изпратен за износ, ДДС не е необходимо да се възстановява. Данъчното приспадане в този случай се декларира в общ редв раздел 3 от декларацията по ДДС. Тоест в периода на приемане на стоките за отчет или в следващите периоди в рамките на 3 години от датата на приемане на стоките за отчет (клауза 1.1. Член 172 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Раздел 4 от декларацията за ДДС за периода на потвърждаване на износа не показва това приспадане. Ако стоките, които не са стоки, са изпратени за износ, приети за осчетоводяване преди 1 юли 2016 г., тогава ДДС, приет преди това за приспадане, трябва да бъде възстановен в периода на изпращане на стоки за износ. След това декларирайте приспадането в периода за потвърждение на износа в раздел 4 (клауза 3 от член 172 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Ако дадена стока е изпратена за износ, приета за счетоводство както преди, така и след 1 юли 2016 г., тогава декларираният за приспадане ДДС трябва да бъде възстановен в периода на доставка и отразен в раздел 3 на декларацията за ДДС. Този данък трябва да бъде приспаднат в периода на потвърждаване на износа, отразен в раздел 4 (клауза 3 на член 172 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Какви стоки се класифицират като суровини - вижте параграф 10 от член 165 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Списъкът на стоките все още не е одобрен от правителството, но можете да използвате проекта, публикуван в Интернет http://regulation.gov.ru/p/50842.

Пример за възстановяване на ДДС при износ на стока

Организацията Romashka LLC на 30 март 2017 г. закупи партида суровини за продажба на вътрешния пазар в размер на 118 000 рубли. (включително ДДС 18 000 рубли). ДДС е претендиран. На 30 април 2017 г. обаче стоката е изпратена за износ в Казахстан. Цената на договора е $3000. Собствеността върху стоките по договора преминава върху купувача на датата на изпращане. Износът се документира в рамките на 180 дни от датата на изпращане.

Попълване на ДДС декларация за износ

Как се определя данъчната основа за ДДС и данък върху доходите при износ, ако стоката е авансово платена във валута? Как се попълва декларация по ДДС? Отражение в счетоводството и данъчното счетоводство?

Данъчната основа за целите на изчисляване на ДДС се определя по ставката на Банката на Русия към датата на изпращане, независимо дали стоките са платени предварително или не (клауза 3 от член 153 от Данъчния кодекс на Руската федерация , писмо на Федералната данъчна служба на Русия от 03.10.2012 г. № ED-4-3 / [имейл защитен]). Датата на изпращане е датата на първото съставяне на първичния документ, съставен на името на купувача или превозвача на стоките, независимо от прехвърлянето на собствеността върху стоките по договора (писмо на Федералната данъчна служба на Русия от 13 декември 2012 г. № ЕД-4-3 / [имейл защитен]). Процедурата за изчисляване на данъка върху доходите е различна.

Постъпленията от продажбата на стоки в частта, свързана с авансовото плащане, се определят по официалния обменен курс на Банката на Русия към датата на получаване на авансовото плащане (член 316 от Данъчния кодекс на Руската федерация). В неплатената част постъпленията се преизчисляват към датата на продажбата. Важно е да се отбележи, че датата на изпълнение може да се различава от датата на изпращане. Тъй като продажбата на стоки се признава като прехвърляне на собствеността върху стоките на купувача съгласно договора. По същия начин приходите се признават в счетоводството (PBU 3/2006).

Пример за отразяване на износа на нестокови стоки

Организацията Romashka LLC сключи споразумение с купувач от Беларус за доставка на непървични стоки на стойност 3000 долара. На 10 март 2017 г. е получено авансово плащане от 1500 долара от купувача. 20 март 2017 г закупени и приети за счетоводство необходимите стоки в размер на 118 000 рубли. (включително ДДС 18 000 рубли). Стоките са изпратени на купувача на 25 март 2017 г., окончателното плащане е извършено на 15 април 2017 г. Собствеността върху стоките по договора преминава на датата на изпращане. Износът се документира в рамките на 180 дни от датата на изпращане.

Пакет от документи за потвърждаване на ставка 0 ДДС не е събран в определения срок. Как да изчислим данъка и да попълним ДДС декларация?

Ако не бъде събран пълен пакет подкрепящи документи в рамките на 180 календарни дни, считано от датата на поставяне на стоките под митнически режим за износ или от датата на изпращане (при износ за страни от ЕАЕС), данъчната основа се определя на датата на изпращане на стоките (клауза 1, клауза 1, клауза 9, член 167 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Списъкът на документите, необходими за потвърждаване на ставката на ДДС от 0% при износ към страните от ЕАЕС (Казахстан, Беларус, Киргизстан, Армения), е посочен в клауза 4 от Процедурата за прилагане на косвени данъци при износ на стоки (Приложение № 18 към Договора относно ЕАЕС, подписан в Астана на 29 май 2014 г.).

Списъкът с документи, необходими за потвърждаване на ставка 0% при износ в други страни, е посочен в член 165, параграф 1 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

Процедурата за искане на данъчни облекчения за непотвърден износ от 1 юли 2016 г. зависи от това какви стоки се изпращат за износ - сурови или нестокови. Ако нестоковите стоки, приети за осчетоводяване след 1 юли 2016 г., са били изпратени за износ, тогава приспадането се декларира по общия начин, когато стоките са приети за осчетоводяване в раздел 3. Последващото документално потвърждение / непотвърждение на износа не засяга това приспадане.

Ако обаче суровина или нестоков продукт е бил изпратен за износ, приет за счетоводство преди 1 юли 2016 г., тогава входящият ДДС се приспада в момента на определяне на данъчната основа (клауза 3, член 172 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Непотвърденият износ, както и съответните данъчни облекчения, се отразяват в раздел 6 на изменената декларация за ДДС за периода на изпращане.

Пример за отразяване на износа на нестокови стоки, ако документите не са събрани навреме

Romashka LLC сключи споразумение с купувач от Полша за доставка на суровини на стойност 3000 долара. 20 март 2017 г закупени и приети за счетоводство необходимите стоки в размер на 118 000 рубли. (включително ДДС 18 000 рубли). Стоките са поставени под режим износ на 21.03.2017 г. и са изпратени на купувача на 25.03.2017 г. Собствеността върху стоките по договора преминава на датата на изпращане. Износът не се документира в рамките на 180 дни. ДДС и неустойки се начисляват за 181 дни.

Счетоводни регистри, отразени в книгите за покупки и продажби, в декларацията по ДДС:

Данъчно приспадане на ДДС при износ

Какво да направите, ако след 180 календарни дни пакетът от документи все още е събран? Колко време мога да поискам данъчно приспадане на ДДС, свързан с експортна пратка?

Съгласно параграф 1.1 от чл. 172 от Данъчния кодекс на Руската федерация, данъчните облекчения могат да бъдат поискани в данъчни периоди в рамките на три години след регистрацията на стоки (строителни работи, услуги), права на собственост или внесени стоки, придобити от данъкоплатеца на територията на Руската федерация.

В писмото на Федералната данъчна служба на Русия от 13 април 2016 г. № SD-4-3 / [имейл защитен]формира становище по прилагането на параграф 1.1. член 172 от Данъчния кодекс на Руската федерация в случай на износ на стоки. Президиумът на Върховния арбитражен съд на Руската федерация в Резолюция № 17473/08 от 19 май 2009 г. заключи, че според правилата на Данъчния кодекс на Руската федерация понятието "данъчен период" не е свързани с момента, в който се прилагат данъчни облекчения, но с момента, за който се определя данъчната основа за целите на плащането на ДДС по сделките за продажба.

По този начин сумите на ДДС, представени при покупката на стоки (строителни работи, услуги), използвани за експортни операции, данъкоплатецът има право да претендира за приспадане към момента на определяне на данъчната основа, освен в случаите, когато данъчната декларация е подадена от данъкоплатеца три години след края на съответния данъчен период. С оглед на гореизложеното разпоредбата на член 172, параграф 1.1 от Данъчния кодекс на Руската федерация относно приспадането на ДДС в рамките на три години след приемането на стоките за счетоводство не променя процедурата за приспадане на сумите на ДДС при износ.

Горното се отнася за удръжки за стоки и нестоки, приети за осчетоводяване преди 1 юли 2016 г. и използвани при експортни сделки. Тъй като от 1 юли 2016 г. приспадането на ДДС върху стоки (работи, услуги), свързани с нестоков износ, се приема на обща основа и 3 години се считат за общо правило.

В същото време, независимо от това какви стоки се изпращат за износ (първични или непървични), приспадането на размера на данъка, изчислен от износителя на 181-ия календарен ден при липса на оправдателни документи, впоследствие се извършва на датата, съответстваща до момента на последващо потвърждение на ДДС в размер на 0% (клауза 10, член 171, клауза 3, член 172 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Продължение на примера

Въпреки това организацията Romashka LLC събра пълен пакет документи, за да потвърди ставката 0% през 4-то тримесечие на 2017 г.

Преди извършване на експортни операции е необходимо да се проучи счетоводството на ДДС, неговите ставки, видове и характеристики на изчисляване. В нашата статия ще намерите отговори на въпроси относно данъчните преференции за износ през 2018 г., обработката на сделки и декларирането на тези сделки.

ДДС при износ на стоки

Да започнем с факта, че за извършването на експортни операции законодателството на Руската федерация предвижда ставка на ДДС от 0%. Какво точно трябва да се направи, за да се приложи тази ставка:

• Изнасяне на стоки за страната под митнически режим износ;
• Износ, при условие че стоките се преместват в специалната икономическа зона на СИЗ;
• Предоставя услуги за международен транспорт на стоки.

Под митническа процедура трябва да се разбира движението на стоки извън границите на страната, плащане на необходимите мита на митницата, спазване на правилата за движение (изисквания и забрани за износ на определени видове стоки), представяне на документи, удостоверения, че разкрива информация за произхода на стоките, предназначени за износ.

Стоките, преместени в СЕЗ, могат да се съхраняват, съхраняват, обработват за производство, изпращат за ремонт и други действия по товарене / разтоварване са разрешени за по-нататъшно транспортиране до местоназначението.

важно! Не трябва да забравяме, че основното потвърждение на експортна операция е митническа декларация, договор за доставка на стоки на чуждестранни партньори. Изкуство. 165NK.

Моментът на определяне на данъчната основа за ДДС при износ

Моментът на определяне на базата за ДДС при експортни операции зависи от наличието на пакет от митнически документи за сделката. За експортни сделки срокът за събиране на документацията е 180 дни. Ако компанията е спазила този срок, ДДС се начислява в размер на 0% в последния ден от тримесечието, когато пакетът документи е бил подаден във Федералната данъчна служба.

Ако в рамките на 180 дни след митническата операция документите не бъдат събрани, тогава компанията ще трябва да начисли ДДС върху продажбата на стоки по обичайния начин на датата, на която стоките са прехвърлени на чуждестранния купувач.

AT по-нататъшна съдбаДДС зависи от сроковете, в които е извършена сделката. Ако ДДС е платен по обичайната ставка, но документите са събрани късно, тогава данъкът, платен преди 01 юли 2016 г., може да бъде върнат. Ако транзакцията е извършена след 01 юли 2016 г., сумата на данъка подлежи на приспадане в периода, когато пакетът от транзакцията за износ е събран, или в рамките на следващите три години.

Това условие се прилага за сделки с купувачи, намиращи се в Митническия съюз. Изключение е един момент: сделката за непотвърден износ е извършена с участието на железопътен транспорт (доставка), тогава данъчната основа за продажбата се признава на датата на изпращане на стоките.

ДДС при износ за Беларус

В случай на доставки на стоки в страните от Митническия съюз, денят на прехвърляне на правото на собственост на купувача не зависи от определянето на данъчната основа за ДДС. Ако сделката за износ не е документирана, тогава ДДС трябва да се начисли и заплати на датата на изпращане на стоките.

При доставка за износ е разрешено съставянето на UPD вместо фактура. В документите е посочена нулева данъчна ставка. В случай на доставка до страните от Митническия съюз, потвърждението (пакет от документи) трябва да бъде представено на Федералната данъчна служба преди изтичането на 180 дни от датата на изпращане до купувача.

Основните документи, които ще потвърдят факта на експортна сделка, са:

• Договор за доставка;
• Транспортни документи за стока;
• Товарни листи за стоки (пратка), UPD, фактура;
• Заявление за внос и плащане на косвени данъци;
• Декларация за експортна сделка.

Такива сделки се регулират от споразумение между Русия и страните от съюза, прието през 2010 г. В съответствие с протоколите, одобрени от споразумението, декларацията за ДДС трябва да се подаде през тримесечието, в което се събират документи и се подават във Федералната данъчна служба, които дават право да се прилага нулева ставка върху експортната такса.

Данъчни облекчения за ДДС при износ

За платците на ДДС правните норми на параграф 1 на чл. 171NC предвижда данъчни облекчения, които намаляват изчислената данъчна основа за облагаеми сделки. В този случай трябва да бъдат изпълнени някои условия:

• Стоки (услуга или работа), закупени за сделки, които подлежат на облагане с ДДС;
• Стоката (услуга или работа) е приета за осчетоводяване;
• Има фактура, съставена съгласно изискванията на чл. 169, 172НК.

Така че удръжките се признават и вземат предвид в декларацията в периода, когато е извършена операцията и към датата на генерираната фактура.
За експортните сделки се прилагат специални изисквания, които са приети със закон от 01.07.2016 г. По отношение на ДДС за транзакции, свързани с износ на суровини, е прието правило за определяне на данъчната основа за ДДС, ако суровините се продават за износ, датата на изчисляване на данъка ще бъде крайната дата на тримесечието. Що се отнася до останалото (ако сделката не е суровини), не е необходимо да се чака края на тримесечието, за да се изчисли данъкът, както и да се приеме данъкът за получаване на приспадане.

Възстановяване на намален ДДС при износ

Възстановяването на размера на ДДС става в размера, в който е бил приет за приспадане по-рано. Извършва се операция по възстановяване на данъка в периода, в който е извършена операцията по продажба с нулева ставка на ДДС. До 31.12.2014 г. има правило, което задължава възстановяването на ДДС, ако стоки или услуги (дълготрайни активи или нематериални активи, други права на собственост) се използват при продажбата (съгласно параграф 1 от член 164TC). По тази норма се приема сделка с прилагане на нулева ставка на ДДС и е в сила от 01.10.2011 г.

Считано от 01 януари 2015 г. не е необходимо да се възстановяват суми на ДДС в такива случаи. И ако в бъдеще стоки или предмети на собственост се използват в транзакции за продажба в размер на 0%, това не се изисква. Става дума за сумите на данъка, които са приети за приспадане въз основа на получени фактури, са отразени в декларацията за тримесечието, когато стоките или услугите са приети за счетоводство.

Процесът на възстановяване на данъци е както следва. Предходно приспаднатият данък, който се кредитира въз основа на фактури, се отразява в.

Отделни методи за отчитане на ДДС за износ

Ако една компания работи на вътрешния и външния пазар, продава продукти, тогава ще е необходимо да се извършват експортни операции и други продажби отделно. Според последните промени в законодателството, считано от 01.01.2016 г., на фирмите е разрешено да вземат под внимание данъка по опростен начин, а не да чакат момента, в който е възможно да се определи данъчната основа въз основа на параграф 3 на чл. 172NK.

Но компаниите, изнасящи суровини, все още са длъжни да спазват правилото на чл. 167НК и определя данъчната основа за ДДС по обичайния начин. Това означава, че производителите на суровини трябва да подготвят пълен пакет документи, които да потвърждават правото им да прилагат преференциалната нулева ставка на ДДС. За ясна представа кой е износителят на суровини, нормативната база съдържа следното. Стока е:

• Дървени въглища, дърво;
• скъпоценен, полускъпоценни камъни(например перли);
• Други минерални стоки/суровини.

Подробен списък се определя от правителството на Руската федерация в ал. 3, ал. 10 на чл. 165NK, в който са изброени кодовете за видовете суровини за външноикономическата дейност на руска компания.

Ако външнотърговските операции на дружеството нямат постоянен характер, тогава НЗП чл. 170NC дава възможност да не се прилага отделно счетоводство в тези периоди, в които общият дял на разходите за производство и продажби без ДДС не надвишава дела на разходите по сделки с основната данъчна ставка.

Какво Възстановяване на ДДС? Това е възстановяване на част от данъка, който е бил платен на митницата, когато стоките са преминали границата, в случай че платената сума се окаже прекомерна.
ДДС се начислява върху всички стоки, внасяни в страната и се заплаща от крайния потребител. Данъкът се налага върху всички стоки, произведени в страната, независимо къде ще бъдат потребени в бъдеще. В Русия всички експортни сделки подлежат на нулева ставка.

Възстановяване на ДДС, процедура и условия.

Възстановяването на данък добавена стойност се извършва в деня на получаване на средства за осъществяване на внос/износ, които постъпват по сметката на фирмата, занимаваща се с външноикономически детайли.
Данъкоплатецът трябва непременно да регистрира продуктите, които попадат под плащането на ДДС, за да потвърди факта на операциите по износ/внос. Документи и декларация трябва да бъдат представени на данъчните власти на първичната документация, след което в рамките на три месецаот момента на плащането на ДДС средствата ще бъдат възстановени.
Ако данъчната служба вземе положително решение, тогава възстановяването ще стане незабавно или под формата на прихващане за следващия период.
В случай, че данъчната служба вземе отрицателно решение, участникът в външноикономическата дейност ще получи уведомление в рамките на десет дни.

Възстановяване на ДДС при износ.

За да върнете ДДС при износ, трябва да попълните документ и декларация (изчисляване на превишения размер на данъка, който трябва да бъде върнат) и да ги подадете в данъчната служба.
Ако решението е положително, износът на ДДС се връща, ако решението е отрицателно, то може да бъде обжалвано.
Член 164 от Данъчния кодекс Руска федерациядаден е списъкът на стоките, за които може да се прилага нулева ставка. Може да се използва само ако стоките са били на територията на Руската федерация преди изпращането. За да се възползвате от облекченията, трябва да подадете документи в данъчната служба до 180 дни след преминаване на стоките през границата. В следващите 20 дни от данъчния период трябва да подадете "нулева" декларация.
Има определен списък от документи, които потвърждават правото на получаване възстановяване на ДДС при износстоки от Русия. Той също така е представен в член 164 от Данъчния кодекс на Руската федерация, включва:
Договор с чуждестранна фирма;
Банково извлечение, потвърждаващо получаването на приходите;
Митническа декларация;
Транспортни документи, маркирани от митническите власти.

Възстановяване на ДДС при внос.

Фирмата вносител може да разчита на възстановяване на ДДСв случай, че вашата компания е регистрирана и действа като платец на ДДС, предпоставка е внесеният товар да не е освободен от необходимостта от плащане на данък, а също така са необходими документи, потвърждаващи факта на плащане на ДДС.